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摘要：营改增是我国税制改革的重要举措，对于促进我国经济转型，发展现代服务业，刺激市场需求，完善结构性减税具有十分重要的意义。在推广和落实过程中，营改增对我国企业的财务管理所带来的影响在日常的经营管理活动中日益显现。因此，本文重点分析营改增对于我国企业财务管理产生的影响，并提出应对营改增过程中企业加强财务管理所采取的针对性措施。
关键词：营改增；财务管理；影响
一、营业税改增值税的主要内容与意义
1.营业税改增值税的主要内容
营改增实际上是一种税种的变化，就是将以前缴纳营业税的应税科目转变为缴纳增值税。企业的增值税就是对产品和服务的增值部分近纳税，增值税的优点就是避免重复纳税的环节，有助于降低纳税成本。我国目前的营改增的运行和推广主要是针对现代服务业以及交通运输业，并且将逐步的推广到各个行业。营改增在试点和推广的过程中，对中小企业的影响较大。例如，广告行业在推行营改增之前，广告公司的营业税的税率为百分之五，在推行营改增之后，广告公司的税率降低了两个百分点，因此，对于小规模的纳税人而言，营改增具有明显的减税效果。
2.营改增的重要意义
营改增从试点到逐步推广和扩大范围，对于企业而言具有十分重要的意义。首先，营改增有助于推动我国产业结构的调整和布局。通过实施对服务业的营改增，有助于降低服务行业的税收负担，避免重复征税，通过税收手段加大了对第三产业和服务行业的支持力度，推动了我国现代服务业的发展。其次，通过营改增，能够提升我国的劳务和货物的国际竞争力。在实施营改增之前，征营业税情况下通常不能够进行出口退税，这造成了出口企业的劳务和货物的国际经济力的下降，不利于我国外向型经济的发展，而通过营改增，我国的税制能够与国际接轨，从而在国际竞争的过程中获得价格优势，有助于提升市场竞争力。
二、营改增对企业财务管理的影响分析
1.对税收负担的影响
作为增值税的一般纳税人，在现代服务业的经营过程中是不能进行增值税的进项税的抵扣的，而在营改增之后的服务业，能够抵扣进行税，并增加了抵扣范围和数额。另外，交通运输费用在营改增之后也可以进行进项税额的抵扣，将抵扣的比例上升到了11%。因此，在营改增之后，企业的税收负担从整体上看是降低了，但是，由于有些企业在进行营改增试点的过程中受到税收制度和税收结构的影响，造成在不同的发展时期，采取经营策略的差异等因素的影响，其税收负担不但没有降低，反而增加。
2.对财务管理风险的影响
在营改增的过程中，企业应当充分的理解和落实营改增的相关规定和要求，否则会给企业带来巨大的财务管理风险。首先，由于企业的财务管理人员的专业素质有待提升，学习能力不强，在营改增的推广过程中，没有充分的认识和把握营改增的内涵以及积极意义，造成在营改增的落实落实过程中，财务人员难以科学的运用这项新的税改政策，给企业的财务管理带来一定的损失和风险隐患。其次，营改增之后，企业在税收的计算、财务报表的披露以及纳税额的申报和税额的缴纳与抵扣方面的财务核算的难度都相应的增加，如果不能够充分的认识营改增政策，会造成企业在财务处理过程中产生一定的财务风险和财务损失。
3.对财务报表披露的影响
营改增对于企业的财务报表都产生了一定的影响，营改增下的资产负债表、利润表以及现金流量表等报表都会发生相应变化。在资产负债表的处理过程中，由于固定资产作为十分重要的资产项目，在营改增之后造成固定资产的入账金额发生减少，这种数额的减少会造成企业的经营管理的风险，促进企业的财务人员需要通过对资产负债表中的资本结构进行重新调整以促进企业的财务风险降低。其次，在企业的利润表当中，税改之前的企业主营业务收入是一个包含了营业税的数额，但是在营改增之后，企业的主营业务收入就是不含增值税的税收收入额，而原有的科目营业税金及附加也消失了，这造成了企业的销售的净利率的增加。这种变化造成了企业的规模也发生了扩大，造成企业的资产负债表中的负债总额和资产总额的增加。
4.对发票管理的影响
营改增对企业的发票管理造成了一定的影响由于税种的变化，企业的相关的发票也发生了变化。作为小规模的纳税人，可以开具无法进行抵扣进项税额的一般发票。而一般纳税人可以开具普通发票和增值税专用发票。营业税和增值税的专用发票是不同的，增值税发票可以进行抵扣，因此增值税的发票的管理存在一定的风险，企业应该防范虚开和娄凯增值税发票的情况发生。企业在进行增值税发票的开具、使用和管理上，应该加强各个环节的监督，我国刑法对于虚开、伪造以及出售增值税发票等行为进行严厉打击。
三、营改增后企业财务管理应对策略探讨
1.树立纳税筹划意识
在试点和推行营改增过程中，该项税改政策包含了许多的优惠政策和税收减免政策。因此，企业的财务管理人员应该加强对营改增政策的学习和掌握，及时的关注政策的变化和优惠政策的出台，提高企业财务管理人员的纳税筹划意识，充分的利用政策优惠，利用合理、合法的手段将企业的纳税额降低到最大限度。
2.加强财务风险防范
企业在享受营改增所带来的税收减免和优惠政策的同时，应该更加关注企业在推行营改增过程中所存在的财务风险。例如企业应该重视会计核算过程中的财务风险情况的发生，重视加强企业财务管理人员和会计核算人员的专业技能培训，严格的按照税收制度的相关规定，提高企业会计业务核算和处理流程的控制。制定明确的企业财务操作规范和提高执行力，严格的依法纳税，合法进行纳税筹划，防止出现偷税和违规避税的情形发生，有效控制企业财务风险。
3.完善财务报表的披露
企业在落实营改增的过程中，企业的财务报表的内容也发生相应的变化，造成企业财务报表更加的复杂。因此，企业的会计人员在编制和披露财务报表的过程中，应该充分的提高核算水平，保证企业财务报表数据信息的真实性和可靠性，让财务报表的使用者能够清晰的掌握和了解企业的经营状况和财务状况。
4.加强发票的管理
营改增提高了企业对发票管理的要求。企业在发票管理的过程中，必须严格按照相关的规定落实发票的开具、管理和使用。制定企业发票管理的操作流程和制度。规定企业增值税发票的开具流程，防止企业的业务人员虚开增值税发票，给企业带来法律风险和财务风险。企业应该加强内部监督和内部审计，提高对发票管理的重视程度，防止造成经济损失。
结束语
营改增的目的是促进我国产业结构调整和升级，降低行业的整体税负，激发市场的活力。企业在落实和执行营改增的过程中，应该重视营改增对企业财务管理的影响。因此，企业应该明确自身的发展阶段、经营范围以及市场定位，合理的进行纳税筹划，应对营改增给企业财务管理带来的影响，通过综合运用多种手段，把握营改增的政策优惠，促进企业竞争力的提升。（作者单位：广州华商职业学院）
参考文献
[1]马群艳.浅析“营改增”对企业的具体影响及应对策略[J].现代经济信息.2013（14）
[2]黄忠意.浅析营改增对企业财务管理的影响[J].中国乡镇企业会计.2013（07）
[3]孙艳.浅析营改增对企业财务管理的影响[J].财经界（学术版）.2013（06）
关键词：营改增；财务管理；影响
一、营业税改增值税的主要内容与意义
1.营业税改增值税的主要内容
营改增实际上是一种税种的变化，就是将以前缴纳营业税的应税科目转变为缴纳增值税。企业的增值税就是对产品和服务的增值部分近纳税，增值税的优点就是避免重复纳税的环节，有助于降低纳税成本。我国目前的营改增的运行和推广主要是针对现代服务业以及交通运输业，并且将逐步的推广到各个行业。营改增在试点和推广的过程中，对中小企业的影响较大。例如，广告行业在推行营改增之前，广告公司的营业税的税率为百分之五，在推行营改增之后，广告公司的税率降低了两个百分点，因此，对于小规模的纳税人而言，营改增具有明显的减税效果。
2.营改增的重要意义
营改增从试点到逐步推广和扩大范围，对于企业而言具有十分重要的意义。首先，营改增有助于推动我国产业结构的调整和布局。通过实施对服务业的营改增，有助于降低服务行业的税收负担，避免重复征税，通过税收手段加大了对第三产业和服务行业的支持力度，推动了我国现代服务业的发展。其次，通过营改增，能够提升我国的劳务和货物的国际竞争力。在实施营改增之前，征营业税情况下通常不能够进行出口退税，这造成了出口企业的劳务和货物的国际经济力的下降，不利于我国外向型经济的发展，而通过营改增，我国的税制能够与国际接轨，从而在国际竞争的过程中获得价格优势，有助于提升市场竞争力。
二、营改增对企业财务管理的影响分析
1.对税收负担的影响
作为增值税的一般纳税人，在现代服务业的经营过程中是不能进行增值税的进项税的抵扣的，而在营改增之后的服务业，能够抵扣进行税，并增加了抵扣范围和数额。另外，交通运输费用在营改增之后也可以进行进项税额的抵扣，将抵扣的比例上升到了11%。因此，在营改增之后，企业的税收负担从整体上看是降低了，但是，由于有些企业在进行营改增试点的过程中受到税收制度和税收结构的影响，造成在不同的发展时期，采取经营策略的差异等因素的影响，其税收负担不但没有降低，反而增加。
2.对财务管理风险的影响
在营改增的过程中，企业应当充分的理解和落实营改增的相关规定和要求，否则会给企业带来巨大的财务管理风险。首先，由于企业的财务管理人员的专业素质有待提升，学习能力不强，在营改增的推广过程中，没有充分的认识和把握营改增的内涵以及积极意义，造成在营改增的落实落实过程中，财务人员难以科学的运用这项新的税改政策，给企业的财务管理带来一定的损失和风险隐患。其次，营改增之后，企业在税收的计算、财务报表的披露以及纳税额的申报和税额的缴纳与抵扣方面的财务核算的难度都相应的增加，如果不能够充分的认识营改增政策，会造成企业在财务处理过程中产生一定的财务风险和财务损失。
3.对财务报表披露的影响
营改增对于企业的财务报表都产生了一定的影响，营改增下的资产负债表、利润表以及现金流量表等报表都会发生相应变化。在资产负债表的处理过程中，由于固定资产作为十分重要的资产项目，在营改增之后造成固定资产的入账金额发生减少，这种数额的减少会造成企业的经营管理的风险，促进企业的财务人员需要通过对资产负债表中的资本结构进行重新调整以促进企业的财务风险降低。其次，在企业的利润表当中，税改之前的企业主营业务收入是一个包含了营业税的数额，但是在营改增之后，企业的主营业务收入就是不含增值税的税收收入额，而原有的科目营业税金及附加也消失了，这造成了企业的销售的净利率的增加。这种变化造成了企业的规模也发生了扩大，造成企业的资产负债表中的负债总额和资产总额的增加。
4.对发票管理的影响
营改增对企业的发票管理造成了一定的影响由于税种的变化，企业的相关的发票也发生了变化。作为小规模的纳税人，可以开具无法进行抵扣进项税额的一般发票。而一般纳税人可以开具普通发票和增值税专用发票。营业税和增值税的专用发票是不同的，增值税发票可以进行抵扣，因此增值税的发票的管理存在一定的风险，企业应该防范虚开和娄凯增值税发票的情况发生。企业在进行增值税发票的开具、使用和管理上，应该加强各个环节的监督，我国刑法对于虚开、伪造以及出售增值税发票等行为进行严厉打击。
三、营改增后企业财务管理应对策略探讨
1.树立纳税筹划意识
在试点和推行营改增过程中，该项税改政策包含了许多的优惠政策和税收减免政策。因此，企业的财务管理人员应该加强对营改增政策的学习和掌握，及时的关注政策的变化和优惠政策的出台，提高企业财务管理人员的纳税筹划意识，充分的利用政策优惠，利用合理、合法的手段将企业的纳税额降低到最大限度。
2.加强财务风险防范
企业在享受营改增所带来的税收减免和优惠政策的同时，应该更加关注企业在推行营改增过程中所存在的财务风险。例如企业应该重视会计核算过程中的财务风险情况的发生，重视加强企业财务管理人员和会计核算人员的专业技能培训，严格的按照税收制度的相关规定，提高企业会计业务核算和处理流程的控制。制定明确的企业财务操作规范和提高执行力，严格的依法纳税，合法进行纳税筹划，防止出现偷税和违规避税的情形发生，有效控制企业财务风险。
3.完善财务报表的披露
企业在落实营改增的过程中，企业的财务报表的内容也发生相应的变化，造成企业财务报表更加的复杂。因此，企业的会计人员在编制和披露财务报表的过程中，应该充分的提高核算水平，保证企业财务报表数据信息的真实性和可靠性，让财务报表的使用者能够清晰的掌握和了解企业的经营状况和财务状况。
4.加强发票的管理
营改增提高了企业对发票管理的要求。企业在发票管理的过程中，必须严格按照相关的规定落实发票的开具、管理和使用。制定企业发票管理的操作流程和制度。规定企业增值税发票的开具流程，防止企业的业务人员虚开增值税发票，给企业带来法律风险和财务风险。企业应该加强内部监督和内部审计，提高对发票管理的重视程度，防止造成经济损失。
结束语
营改增的目的是促进我国产业结构调整和升级，降低行业的整体税负，激发市场的活力。企业在落实和执行营改增的过程中，应该重视营改增对企业财务管理的影响。因此，企业应该明确自身的发展阶段、经营范围以及市场定位，合理的进行纳税筹划，应对营改增给企业财务管理带来的影响，通过综合运用多种手段，把握营改增的政策优惠，促进企业竞争力的提升。（作者单位：广州华商职业学院）
参考文献
[1]马群艳.浅析“营改增”对企业的具体影响及应对策略[J].现代经济信息.2013（14）
[2]黄忠意.浅析营改增对企业财务管理的影响[J].中国乡镇企业会计.2013（07）
[3]孙艳.浅析营改增对企业财务管理的影响[J].财经界（学术版）.2013（06）