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【摘要】我国民营经济自改革开放以来持续发展，中小民营企业不断壮大已成为推动经济发展的新生力量，但其在做大做强过程中遭遇到的战略、经营、报告、合规等风险问题日益严重，为防范风险、提高经营效率，我国逐渐尝试发展内部控制体系建设，但因起步较晚，许多中小民营企业的内部控制体系并未有效建立。缺乏良好的控制环境、风险意识薄弱、信息不对称、控制活动不完善、控制监督不强等一系列问题都使内控体系较为脆弱。解决之道在于：管理层、治理层及会计人员三大管理主体改善企业控制环境、健全风险评估机制、建立流畅的信息渠道、完善内部控制活动、重视加强监督检查。
【关键词】民营企业；内部控制；风险；完善
引言
近年来，我国对中小民营企业的关注度日益增加，并出台了一系列促进其发展的政策。在我国成为环球第三个实施企业全面内控审计的国家的背景下，更多企业着手于贯彻实施内部控制体系规范工作，这为中小民企研究内控体系创造了有利的政策环境。由于中小企业自身条件的限制，在经营过程中面对的风险又较大，需要有效的内部控制体系加强企业内部管理，因而研究该体系现状及存在的问题、提出完善内控体系的对策是十分有必要的。只有形成适合中小民企、符合当今经济形势的内控体系，提高风险控制能力和内部管理水平，才能防范舞弊、提高资源利用率和资本再生能力，从而达到实现经营目标、促进中小民企进一步健康发展的目的。
一、企业内部控制概述
内部控制是指企业为维护资产的完整性、保证会计记录正确和可靠性，在经济活动中建立的一系列自我调节、自行制约的评价、控制管理规范，是企业内部管理制度的重要组成部分。内部控制分为内部会计控制和内部管理控制，会计控制主要与资产、账目、财务报告直接相关，而内部管理控制则与之没有直接影响，如组织计划、经营政策、内部人事技术管理等控制。
内部控制体系贯穿于整个经营活动，存在于决策、执行、监督各个阶段，是作为企业的自律系统，对企业各事项进行识别。中小民营企业建立有效的内部控制体系，有利于促进治理层、管理层实行职责分离，提高经营透明度，控制内部腐败，促进工作人员提高职业道德和业务素质、相互联系与制约，保护单位财产的安全，促进企业防范经营风险、合理配置资源、提高经济效益。
二、民企内部控制体系存在的问题
（一）控制环境不良
由于家族式管理模式在中小民营企业中普遍存在，经营权往往集中在管理者手中，使董事会、监事会权限一再缩小，甚至形同虚设，不利于机构之间分权制约。而中小民企往往规模小，组织结构简单，岗位设置少，容易造成分工混乱，不利于员工之间职责分离。
中小民企的管理者大多数其实并不注重企业内部控制工作，对内部控制体系的知识熟悉程度也不全面，不少企业甚至存在做假账、恶意逃税、行贿受赂等行为，致使财务工作方面紊乱，账项缺少可靠性，会计信息失去准确性。
（二）风险意识不强
中小民营企业负债能力有限，融资困难，抵御风险能力较差，而很多中小民营企业风险意识薄弱，无法及时防范、发现、控制风险，缺乏合理完备的风险评估机制，在决策过程中更倾向于依靠个人经验，且将重点放在资金安全和利润指标上，忽视了潜在风险的存在，如客户信用风险、坏账增加风险等。
（三）信息系统不健全与沟通不顺畅
对于组织机构简单的中小民营企业而言，上级与下级之间的纵向沟通较为流畅，但不同机构、不同人员之间的横向沟通较为贫乏，这不利于提高经营效率，造成资源浪费。
对于外部沟通，中小民企对供应商与客户的信息获取不重视，存在信息不对称的问题，没有形成科学的信息系统。
（四）控制活动不力
在授权方面，中小民营企业经营者往往权利高度集中，并不下放一定职权给下属，虽履行了作为经营者的责任，但同时也造成工作效率低下、工作堆积，致使质量降低。
在职责分离方面，中小民营企业存在责、权、利混乱的问题，一些企业工作职员身兼多职，或员工相互推卸责任，且有不同岗位人员共同共同承担责任的特有现象，阻碍会计工作的顺利进行。
在实物控制方面，中小民营企业对资产和记录的核对工作不完善。一些企业设置账外账，资产管理混乱，定期盘点记录不准确，影响资产的安全，影响财务报表的可靠性，使企业无法了解实际应有的实物和实际利润。
在业绩评价方面，中小民营企业对发现的异常差异未能及时调整，控制标准的制定受主观因素影响，并不客观、科学，使企业控制目标不明确。
（五）内部监督不到位
在中小民营企业中，内部审计机能弱化，很多民营企业内部并未设立审计部门。一些民营企业虽已设立内部设计机构，但内部审计人员却是家族人员，审计技术落后，且营私舞弊的可能性较高，无法独立、公正评估风险。一些民营企业监督系统不合理，对审计工作缺乏主动性，无法持久实施监控。一些民营企业审批复核职能流于形式，缺乏人员正确会计信息及部门绩效。
三、完善民企内部控制体系的对策建议
（一）完善控制环境
良好的控制环境，有利于营造良好的企业文化范围。
一，健全法人治理结构。作为企业治理体制的核心内容、内控制度的基础，完善内部控制体系首先要解决法人治理结构不合理的问题。必须建立起董事会、监事会、股东大会制约平衡的机制，各司其责，发挥董事会在内部控制的核心作用，推行独立董事制度，强化监事会职能，同时必须受股东大会制约。根据企业需要合理设置岗位，避免因事设职，避免不相容岗位出现一人多职情况。
二，通过广泛宣传内部控制的相关专业知识、进行内部教育培训、召开会议，提高企业人员尤其是管理层对内部控制的重视度，提高管理者素质，规范管理管理者行为，对管理者违反规定的行为严加惩戒，落实内部控制职责。 三，树立以人为本的新观念，抛弃任人唯亲的旧模式，完善用人机制，注重人才选拔、培训和考核，使企业各业务能配备专业技术强、经验丰富、综合能力强的人员，充分发挥企业人员的主创性。此外，建立绩效评价体系，实施惩戒分明制度，对优秀人员表扬、升职、发奖金、给予一定福利补贴，对行为不当的人员批评、降职、扣工资甚至调换或解雇人员。
（二）构建风险评估体系
风险在企业经营过程中无法避免，但进行全面的风险管理和控制有利于提高风险识别、评估和防范能力。民营企业应根据自身优劣势以及外部环境存在的威胁，分析自己面临的风险，进行事项识别。对识别出来的风险事项进行评估，了解其发生的可能性及对企业经营活动产生的影响。之后，对风险制定应对措施，从而防范和控制风险，帮助企业减少风险损失。
（三）改善信息系统建设
保持信息流通畅通，减少信息不对称，有利于民营企业加强信息披露，保证信息的公开化、透明化、准确化。
一方面，民营企业内部要定期召开会议，各部门管理者将工作进度情况、经营利润达标情况及时向上层汇报，由上级领导总结工作中的问题，提出解决方案，制定调整计划，再向各部门下达指令，重新规划部署；另一方面，民营企业要注重保管客户和供应商档案资料，建立信息联网，减少信用危机，主动向国家有关部门提交报告，主动与外部审计者沟通，主动与同行的其他优秀民营企业、大型企业、国外先进企业交流，吸取经验，取长补短。
（四）加强内部控制活动
一是要明确职责分工与权力牵制，对必要岗位实行轮番换岗制。
二是要加强对实物资产的控制。与审计师联系，定期盘点银行存款、应收账款、存货、固定资产等，对各业务循环中的会计资料、记录、账本严格保存监管，保证真实性、合法性、完整性，防止信息失真，防范舞弊行为。并进行账账核对、账项核对等，对资金调度、物资使用实行全程监控，防止权力滥用现象出现。为提高资源利用率、降低成本，民营企业还应考虑变废为宝、循环利用的问题。
三是要建立科学、合理的内部控制标准。在风险管理战略指导下制定明确的控制目标，并加以分解，根据总体目标以及具体分目标及时纠正偏差，使中小民营企业在内部控制的评估调整及进行审计时有依据保障。
（五）建立有效的监督机制
通过内部审计控制及外部政府监管、社会公众监督，有利于促进企业规范行为，增强经营管理。
内部审计制度应遵守独立性原则，内部审计人员应设置两名以上，不应由亲属担当，应独立于审计部门，保证权力牵制和审计公正。联系注册会计师进行审计，并由注册会计师出具审计报告，及时进行信息披露。
四.结束语
研究中小民营企业内部控制体系，不仅有助于会计人员更深入了解内部控制的特点，也有利于治理层、管理层、会计人员从多方面完善内部控制体系。本文分析了内部控制在企业中的作用，针对内控的五大要素探讨内部控制的薄弱环节，根据问题的原因提出相关解决方案，为民营企业完善内部控制体系、防范风险提供参考。
参考文献：
[1]许永斌，张宜霞.我国民营企业内部控制现状及其建设框架研究[J].会计之友，2013（29）.
[2]薛国友，宋杰.民营小微企业内部控制制度建立的研究[J].中国集体经济，2012（24）.
[3]白洁.浅谈中小企业建立内部控制的必要性[J].江苏商论，2014（2）.
[4]许永斌，张宜霞.我国民营企业内部控制现状及其建设框架研究[J]会计之友旬刊，2013（29）.
[5]刘清香.我国中小民营企业内部控制研究[D].天津大学，2010.
[6]蒲林昌.民营中小企业内部控制问题研究[J].经济纵横，2008（5）.
[7]霍欣，冯雯静.我国民营企业内部控制存在的问题及解决对策[J].商，2013（20）.
[8]管仁强.浅析民营企业内部控制存在的问题与对策[J].江苏商论，2011（5）.
[9]颜炜，谢丽丽.民营企业加强内部控制的对策[J].经营与管理，2010（5）.
[10]宋海燕.建立健全内控体系“六步法”[J].中国总会计师，2011（1）.
【关键词】民营企业；内部控制；风险；完善
引言
近年来，我国对中小民营企业的关注度日益增加，并出台了一系列促进其发展的政策。在我国成为环球第三个实施企业全面内控审计的国家的背景下，更多企业着手于贯彻实施内部控制体系规范工作，这为中小民企研究内控体系创造了有利的政策环境。由于中小企业自身条件的限制，在经营过程中面对的风险又较大，需要有效的内部控制体系加强企业内部管理，因而研究该体系现状及存在的问题、提出完善内控体系的对策是十分有必要的。只有形成适合中小民企、符合当今经济形势的内控体系，提高风险控制能力和内部管理水平，才能防范舞弊、提高资源利用率和资本再生能力，从而达到实现经营目标、促进中小民企进一步健康发展的目的。
一、企业内部控制概述
内部控制是指企业为维护资产的完整性、保证会计记录正确和可靠性，在经济活动中建立的一系列自我调节、自行制约的评价、控制管理规范，是企业内部管理制度的重要组成部分。内部控制分为内部会计控制和内部管理控制，会计控制主要与资产、账目、财务报告直接相关，而内部管理控制则与之没有直接影响，如组织计划、经营政策、内部人事技术管理等控制。
内部控制体系贯穿于整个经营活动，存在于决策、执行、监督各个阶段，是作为企业的自律系统，对企业各事项进行识别。中小民营企业建立有效的内部控制体系，有利于促进治理层、管理层实行职责分离，提高经营透明度，控制内部腐败，促进工作人员提高职业道德和业务素质、相互联系与制约，保护单位财产的安全，促进企业防范经营风险、合理配置资源、提高经济效益。
二、民企内部控制体系存在的问题
（一）控制环境不良
由于家族式管理模式在中小民营企业中普遍存在，经营权往往集中在管理者手中，使董事会、监事会权限一再缩小，甚至形同虚设，不利于机构之间分权制约。而中小民企往往规模小，组织结构简单，岗位设置少，容易造成分工混乱，不利于员工之间职责分离。
中小民企的管理者大多数其实并不注重企业内部控制工作，对内部控制体系的知识熟悉程度也不全面，不少企业甚至存在做假账、恶意逃税、行贿受赂等行为，致使财务工作方面紊乱，账项缺少可靠性，会计信息失去准确性。
（二）风险意识不强
中小民营企业负债能力有限，融资困难，抵御风险能力较差，而很多中小民营企业风险意识薄弱，无法及时防范、发现、控制风险，缺乏合理完备的风险评估机制，在决策过程中更倾向于依靠个人经验，且将重点放在资金安全和利润指标上，忽视了潜在风险的存在，如客户信用风险、坏账增加风险等。
（三）信息系统不健全与沟通不顺畅
对于组织机构简单的中小民营企业而言，上级与下级之间的纵向沟通较为流畅，但不同机构、不同人员之间的横向沟通较为贫乏，这不利于提高经营效率，造成资源浪费。
对于外部沟通，中小民企对供应商与客户的信息获取不重视，存在信息不对称的问题，没有形成科学的信息系统。
（四）控制活动不力
在授权方面，中小民营企业经营者往往权利高度集中，并不下放一定职权给下属，虽履行了作为经营者的责任，但同时也造成工作效率低下、工作堆积，致使质量降低。
在职责分离方面，中小民营企业存在责、权、利混乱的问题，一些企业工作职员身兼多职，或员工相互推卸责任，且有不同岗位人员共同共同承担责任的特有现象，阻碍会计工作的顺利进行。
在实物控制方面，中小民营企业对资产和记录的核对工作不完善。一些企业设置账外账，资产管理混乱，定期盘点记录不准确，影响资产的安全，影响财务报表的可靠性，使企业无法了解实际应有的实物和实际利润。
在业绩评价方面，中小民营企业对发现的异常差异未能及时调整，控制标准的制定受主观因素影响，并不客观、科学，使企业控制目标不明确。
（五）内部监督不到位
在中小民营企业中，内部审计机能弱化，很多民营企业内部并未设立审计部门。一些民营企业虽已设立内部设计机构，但内部审计人员却是家族人员，审计技术落后，且营私舞弊的可能性较高，无法独立、公正评估风险。一些民营企业监督系统不合理，对审计工作缺乏主动性，无法持久实施监控。一些民营企业审批复核职能流于形式，缺乏人员正确会计信息及部门绩效。
三、完善民企内部控制体系的对策建议
（一）完善控制环境
良好的控制环境，有利于营造良好的企业文化范围。
一，健全法人治理结构。作为企业治理体制的核心内容、内控制度的基础，完善内部控制体系首先要解决法人治理结构不合理的问题。必须建立起董事会、监事会、股东大会制约平衡的机制，各司其责，发挥董事会在内部控制的核心作用，推行独立董事制度，强化监事会职能，同时必须受股东大会制约。根据企业需要合理设置岗位，避免因事设职，避免不相容岗位出现一人多职情况。
二，通过广泛宣传内部控制的相关专业知识、进行内部教育培训、召开会议，提高企业人员尤其是管理层对内部控制的重视度，提高管理者素质，规范管理管理者行为，对管理者违反规定的行为严加惩戒，落实内部控制职责。 三，树立以人为本的新观念，抛弃任人唯亲的旧模式，完善用人机制，注重人才选拔、培训和考核，使企业各业务能配备专业技术强、经验丰富、综合能力强的人员，充分发挥企业人员的主创性。此外，建立绩效评价体系，实施惩戒分明制度，对优秀人员表扬、升职、发奖金、给予一定福利补贴，对行为不当的人员批评、降职、扣工资甚至调换或解雇人员。
（二）构建风险评估体系
风险在企业经营过程中无法避免，但进行全面的风险管理和控制有利于提高风险识别、评估和防范能力。民营企业应根据自身优劣势以及外部环境存在的威胁，分析自己面临的风险，进行事项识别。对识别出来的风险事项进行评估，了解其发生的可能性及对企业经营活动产生的影响。之后，对风险制定应对措施，从而防范和控制风险，帮助企业减少风险损失。
（三）改善信息系统建设
保持信息流通畅通，减少信息不对称，有利于民营企业加强信息披露，保证信息的公开化、透明化、准确化。
一方面，民营企业内部要定期召开会议，各部门管理者将工作进度情况、经营利润达标情况及时向上层汇报，由上级领导总结工作中的问题，提出解决方案，制定调整计划，再向各部门下达指令，重新规划部署；另一方面，民营企业要注重保管客户和供应商档案资料，建立信息联网，减少信用危机，主动向国家有关部门提交报告，主动与外部审计者沟通，主动与同行的其他优秀民营企业、大型企业、国外先进企业交流，吸取经验，取长补短。
（四）加强内部控制活动
一是要明确职责分工与权力牵制，对必要岗位实行轮番换岗制。
二是要加强对实物资产的控制。与审计师联系，定期盘点银行存款、应收账款、存货、固定资产等，对各业务循环中的会计资料、记录、账本严格保存监管，保证真实性、合法性、完整性，防止信息失真，防范舞弊行为。并进行账账核对、账项核对等，对资金调度、物资使用实行全程监控，防止权力滥用现象出现。为提高资源利用率、降低成本，民营企业还应考虑变废为宝、循环利用的问题。
三是要建立科学、合理的内部控制标准。在风险管理战略指导下制定明确的控制目标，并加以分解，根据总体目标以及具体分目标及时纠正偏差，使中小民营企业在内部控制的评估调整及进行审计时有依据保障。
（五）建立有效的监督机制
通过内部审计控制及外部政府监管、社会公众监督，有利于促进企业规范行为，增强经营管理。
内部审计制度应遵守独立性原则，内部审计人员应设置两名以上，不应由亲属担当，应独立于审计部门，保证权力牵制和审计公正。联系注册会计师进行审计，并由注册会计师出具审计报告，及时进行信息披露。
四.结束语
研究中小民营企业内部控制体系，不仅有助于会计人员更深入了解内部控制的特点，也有利于治理层、管理层、会计人员从多方面完善内部控制体系。本文分析了内部控制在企业中的作用，针对内控的五大要素探讨内部控制的薄弱环节，根据问题的原因提出相关解决方案，为民营企业完善内部控制体系、防范风险提供参考。
参考文献：
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[2]薛国友，宋杰.民营小微企业内部控制制度建立的研究[J].中国集体经济，2012（24）.
[3]白洁.浅谈中小企业建立内部控制的必要性[J].江苏商论，2014（2）.
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[8]管仁强.浅析民营企业内部控制存在的问题与对策[J].江苏商论，2011（5）.
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[10]宋海燕.建立健全内控体系“六步法”[J].中国总会计师，2011（1）.