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【摘 要】为了保障粮食安全，国家对仓储设施建设投入不断加大，国有粮食仓储企业基建项目也不断增多。本文对当前国有粮食仓储企业在进行建设项目财务管理中存在的管理制度缺失、监管不到位等问题，提出了加强项目进程管理、严格付款审批等优化对策，旨在促进项目财务管理的有效开展，改善竣工财务决算的质量，实现基建项目经济效益的最大化。
【关键词】国有粮食仓储企业；基建项目；财管管理；对策
国有粮食仓储企业是保障国家粮食安全，调控粮食市场的重要载体。为了缓解目前粮食收储仓容不足的矛盾，国务院第52次常务会议作出关于新建1000亿斤粮食仓储设施的决策部署。加强粮食仓储设施建设是新形势下国家作出的重要战略决策，在粮食仓储设施基建项目建设过程中，基建财务管理是不可缺少的环节和重要组成部分。为了保证基建项目有计划地进行、严格控制建设成本、充分发挥财政资金的使用效益、及时发现基本建设财务管理存在的薄弱环节并加以解决，加强国有粮食仓储企业基建项目财务管理尤为重要。
一、国有粮食仓储企业基建项目财务管理概述
1.基建财务管理的内容
财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资），资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金），以及利润分配的管理。它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。财务管理分为筹资管理、投资管理、营运资金管理、利润分配管理等。基建财务管理是针对项目建设资金的筹措与使用、项目建设的进程，以及其他为保证项目建设质量而实施的财务监督管理活动。
2.国有粮食仓储企业基建项目财务管理的重要作用
财务管理是企业管理的重要组成部分，其意义在于实现企业的经营目标。基建项目具有建设周期长，投资金额大等特点，基建财务管理水平决定了项目的效率和效益，项目的工程成本和总投资直接关系到企业以后年度非付现成本高低，进而影响企业利润。实施项目财务管理，提高投资效益，对于自主经营、自负盈亏的国有粮食仓储企业具有重要的作用。
二、目前国有粮食仓储企业基建项目财务管理存在的主要问题
1.基建财务管理基础准备工作不到位
（1）基建财务管理制度体系不健全，监管责任不明确
制定基建财务管理制度是实施财务管理的前提。当前，一些企业对基建财务管理不够重视，认为基建项目只是一项临时性工作，未建立健全基建财务管理制度和管理办法，使财务监管无章可循，职能作用难以发挥；监管责任不明确，问责追究机制缺乏。例如在项目付款审批时，各相关部门的领导和人员虽然已按流程履行了签字义务，却没有核实工程完工进度，造成了超付款现象发生，审批人应承担的审批责任并不明确。
（2）财务人员缺乏专业能力
基建项目财务管理涉及到全程经济活动和大量的财务数据，对财务人员的专业能力和经验都有要求，财务人员是全程财务管理工作的核心力量。基建财务人员多由企业财务人员兼任，但大多数财务人员仅具备普通企业财务核算能力，对工程项目业务没有处理经验，对核算基建工程成本，竣工财务结算等业务核算技能不足，容易造成基建财务数据核算缺乏有效性和完整性。这些为增加工程财务风险，加大基建工程成本埋下隐患。
（3）项目财务核算不规范
财务人员对基建项目应核算内容缺乏全面的了解和细节的把控，不能按要求对账套、账簿和科目进行设置，造成在后续的项目核算中，出现核算不明确，信息质量不高等现象，例如，有的企业将基建项目存款利息收入作为本单位留成收入，但按照基建财务管理规定，应冲减项目投资成本，核算的不准确影响了项目的工程成本核算，使实际项目投资缺乏真实性。
2.项目资金管理存在风险
（1）基建项目投资资金未做到专户专账
按照《基本建设财务规则》要求，基建项目应设置专门的基建账套，财务独立核算。目前，大多企业对基建项目没有单独建账，和日常经营核算合并在同一账套管理，由于财务人员对基建项目开支的属性不明晰，造成账目混淆。一些企业为了起到项目间资金调剂的作用，将几个项目的资金统一在一个银行账户进行收支管理。这些情况违背了基本建设财务管理的规定。
（2）拨付程序不规范，支付依据不充分
一些企业在基建项目工程款的拨付时没有按照合同规定条款严格执行，如按基本建设程序拨款、按工程进度拨款，按合同规定留取质量保证金等；在建设资金使用时，存在原始凭证所反映的支出内容不准确，与项目资金规定用途不一致；支付手续不齐全，没有提供相关的附件；对超合同价款的工程结算手续不完善，没有进行报批并签订补充合同。
3.对概算执行过程监管不到位
基于财务管理的全面监管，关系到基建项目概预算执行的效果。部分企业在工程建设过程中未及时对概算项目进行归集管理，无法及时掌握概算工程投资完成情况，没能对概算与实际支出进行实时对比，做不到对概算执行过程的控制，可能导致项目质量存在隐患，投资失控以及项目建成后运行成本过高等风险。在基建项目竣工决算时，概算已经脱离实际，此时只能分析超概算形成的原因，无法实现对此次基建项目执行的有效控制。
企业在进行基本建设时，通常把项目重心放在对工程的建设上，基建人员往往忽略与财务人员保持良好有效的信息沟通，财务核算资料的传递也不及时，导致经济活动已经发生，财务入账时间却通常滞后。财务结算不及时导致了财务核算和基建项目之间的脱节。对财务数据的真实性和核算工作的完整性造成影响。
4.项目竣工结算不及时，资金结余使用不规范
一些企业在项目竣工后，没有及时办理项目验收手续，把期间所发生的财务费用等不应资本化的支出仍列入项目成本核算，虚增了固定资产价值，造成以后年度非付现成本增高，同时影响了企业利润。一些企业对财政结余资金管理的政策不了解，项目完成后，对不需要繼续支付的预算资金未及时清理为结余资金，并报财政部门收回，而是擅自留用于企业经营活动或其他建设项目，违反了结余资金管理的规定，给企业经营带来财务风险。 三、加强基建建设财务管理的对策建议
1.规范基建财务管理的基础准备工作
（1）健全基本建设单位财务管理制度，强化监督管理
建立完善的基建财务管理体系和规章制度是基建项目顺利运行的有力保障，通过制订适应性的管理规范，明确授权审批程序、不相容职务的分离、明确项目预算的执行控制、合同价款批付、项目竣工决算控制等制度，确保实施财务管理有据可依。
完善的监督管理应涉及到项目建设的各个环节。基建财务管理只有与项目相关各部门相互配合，互相牵制，才有可能实现有效的监督管理职能。对项目具体执行和各有关责任人应实施责任追究制度，项目资金的监管责任人要落实责任，并明确项目建设中涉及的各机构、人员的职责权限。可建立内审机构，或聘请外部机构负责项目审核，对项目质量和财务行为进行全程跟踪管理，确保相关项目责任人各司其职，各负其责。
（2）提升基建财务人员的职业能力
基建财务工作是一项专业性很强的工作，不仅要求财务人员具有较高的基建财务业务核算技能水平，还要了解和熟悉与项目工程建设、预算、工程决算的相关的知识并能用于实践。企业应通过多种渠道、多形式地加强财务人员对基建财务业务培训，不断提高财务人员的项目分析能力和业务素质，使财务队伍能适应新形势下基建财务管理的需要。
在基建财务核算的过程中，财务人员还应亲临项目施工现场，实地勘察工程进度，在核算管理中勤思索、多研究，才能保证基建财务工作的质量。
（3）规范账务核算
在项目建设初期，基建部门应协助财务部门，全面了解建设项目初设、概预算等总体情况，梳理好项目的分项明细。首先，设置会计核算的科目明细级应与基建项目概算的名目分类尽量衔接，便于对预算执行情况进行细化分析，查找执行偏差原因，做到项目成本的事中控制。其次，财务人员要按基建账务核算要求，做好核算管理工作。准确核算项目成本，进度与资金流向等情况，确保财务管理质量。
2.严格项目资金管理
（1）专账专户，加强资金使用管理
基建财务管理应重点管理项目的建设资金，按照“专项核算、专人管理、专款专用”的原则，设置独立基建账套，避免基本建设专项资金与其他资金混存混用。项目资金专项专户分别核算，可以防止不同项目之间的资金相互挪用、挤占，有利于项目资金的使用和流向控制，确保项目资金专款专用。
（2）加强付款的审核监督
财务部门应坚持授权审批的原则，以批复的概算为控制依据，严格按照合同支付资金。
财务部门要留存相关项目合同资料，对资金的支付严格把关。重点监督资金是否用于经批准的基建项目，建设资金的拨付与计划确定的数额和用途是否一致，拨付金额是否与项目进度相符；是否有完备的工程价款结算手续；审核发票的真实性和合法性。预付的工程款要有对应的履约保证金，对超概算的建设项目资金支付，必须提供概算调整审批文件和相关资料。
3.加强基建项目进程管理
基建财务管理过程不是简单的财务账务处理过程，需要财会人员充分发挥事前监督管理作用，参与项目开展前期的项目立项、可行性研究和設计等环节。通过经济指标评价投资项目的风险与收益，作出客观评价，防止形象工程与政绩工程。
在进行项目建设时，项目部应定期召开项目例会，组织企业领导班子成员和参建人员参加，及时的沟通便于参建各方了解工程项目的进展情况，及时发现和改正问题，也便于财务核算工作的及时开展。项目部应定期编制建设资金用款计划，以便财务部门掌握下阶段概算执行计划，筹集安排好资金，确保建设项目的顺利实施。财务部门还应及时编制项目会计报表，披露项目建设的财务信息，分析概算执行情况，以便发现项目执行中存在的问题，及时报告并妥善处理。
4.完善基建项目完工后的后续财务管理
建设项目完工后，应组织做好财产的清查，及时盘点与项目相关的财产物资，同时编制资产清单。按照国家档案管理的规定，收集、整理好工程建设各个环节的文件资料，建立完整的工程项目档案。及时开展建设项目竣工决算审计，按审计报告调整账务，及时办理资产的产权登记并转入固定资产管理。对剩余对不需要继续支付的预算资金，严格按照预算管理的要求，及时清理为结余资金，并报财政部门收回。
总之，在国有粮食仓储企业基本项目建设中，应深刻认识目前基建项目财务管理存在的漏洞，才能有效采取积极对应措施，进而充分发挥基建项目财务管理的作用，以规范基本建设程序，控制建设成本，最大限度降低投资风险，实现基建项目的社会效应与企业自身效益的双赢。
参考文献：
[1]费丽敏.关于基本建设财务管理相关问题的探讨[J].中国市场， 2015（49）：141-142.
[2]牟红.加强事业单位财务管理的对策与分析[J].行政事业资产与财务， 2017（31）：70-70.
[3]阴承军.对行政事业单位基建财务管理的几点思考[J].中国经贸， 2014（20）：248-249.
【关键词】国有粮食仓储企业；基建项目；财管管理；对策
国有粮食仓储企业是保障国家粮食安全，调控粮食市场的重要载体。为了缓解目前粮食收储仓容不足的矛盾，国务院第52次常务会议作出关于新建1000亿斤粮食仓储设施的决策部署。加强粮食仓储设施建设是新形势下国家作出的重要战略决策，在粮食仓储设施基建项目建设过程中，基建财务管理是不可缺少的环节和重要组成部分。为了保证基建项目有计划地进行、严格控制建设成本、充分发挥财政资金的使用效益、及时发现基本建设财务管理存在的薄弱环节并加以解决，加强国有粮食仓储企业基建项目财务管理尤为重要。
一、国有粮食仓储企业基建项目财务管理概述
1.基建财务管理的内容
财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资），资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金），以及利润分配的管理。它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。财务管理分为筹资管理、投资管理、营运资金管理、利润分配管理等。基建财务管理是针对项目建设资金的筹措与使用、项目建设的进程，以及其他为保证项目建设质量而实施的财务监督管理活动。
2.国有粮食仓储企业基建项目财务管理的重要作用
财务管理是企业管理的重要组成部分，其意义在于实现企业的经营目标。基建项目具有建设周期长，投资金额大等特点，基建财务管理水平决定了项目的效率和效益，项目的工程成本和总投资直接关系到企业以后年度非付现成本高低，进而影响企业利润。实施项目财务管理，提高投资效益，对于自主经营、自负盈亏的国有粮食仓储企业具有重要的作用。
二、目前国有粮食仓储企业基建项目财务管理存在的主要问题
1.基建财务管理基础准备工作不到位
（1）基建财务管理制度体系不健全，监管责任不明确
制定基建财务管理制度是实施财务管理的前提。当前，一些企业对基建财务管理不够重视，认为基建项目只是一项临时性工作，未建立健全基建财务管理制度和管理办法，使财务监管无章可循，职能作用难以发挥；监管责任不明确，问责追究机制缺乏。例如在项目付款审批时，各相关部门的领导和人员虽然已按流程履行了签字义务，却没有核实工程完工进度，造成了超付款现象发生，审批人应承担的审批责任并不明确。
（2）财务人员缺乏专业能力
基建项目财务管理涉及到全程经济活动和大量的财务数据，对财务人员的专业能力和经验都有要求，财务人员是全程财务管理工作的核心力量。基建财务人员多由企业财务人员兼任，但大多数财务人员仅具备普通企业财务核算能力，对工程项目业务没有处理经验，对核算基建工程成本，竣工财务结算等业务核算技能不足，容易造成基建财务数据核算缺乏有效性和完整性。这些为增加工程财务风险，加大基建工程成本埋下隐患。
（3）项目财务核算不规范
财务人员对基建项目应核算内容缺乏全面的了解和细节的把控，不能按要求对账套、账簿和科目进行设置，造成在后续的项目核算中，出现核算不明确，信息质量不高等现象，例如，有的企业将基建项目存款利息收入作为本单位留成收入，但按照基建财务管理规定，应冲减项目投资成本，核算的不准确影响了项目的工程成本核算，使实际项目投资缺乏真实性。
2.项目资金管理存在风险
（1）基建项目投资资金未做到专户专账
按照《基本建设财务规则》要求，基建项目应设置专门的基建账套，财务独立核算。目前，大多企业对基建项目没有单独建账，和日常经营核算合并在同一账套管理，由于财务人员对基建项目开支的属性不明晰，造成账目混淆。一些企业为了起到项目间资金调剂的作用，将几个项目的资金统一在一个银行账户进行收支管理。这些情况违背了基本建设财务管理的规定。
（2）拨付程序不规范，支付依据不充分
一些企业在基建项目工程款的拨付时没有按照合同规定条款严格执行，如按基本建设程序拨款、按工程进度拨款，按合同规定留取质量保证金等；在建设资金使用时，存在原始凭证所反映的支出内容不准确，与项目资金规定用途不一致；支付手续不齐全，没有提供相关的附件；对超合同价款的工程结算手续不完善，没有进行报批并签订补充合同。
3.对概算执行过程监管不到位
基于财务管理的全面监管，关系到基建项目概预算执行的效果。部分企业在工程建设过程中未及时对概算项目进行归集管理，无法及时掌握概算工程投资完成情况，没能对概算与实际支出进行实时对比，做不到对概算执行过程的控制，可能导致项目质量存在隐患，投资失控以及项目建成后运行成本过高等风险。在基建项目竣工决算时，概算已经脱离实际，此时只能分析超概算形成的原因，无法实现对此次基建项目执行的有效控制。
企业在进行基本建设时，通常把项目重心放在对工程的建设上，基建人员往往忽略与财务人员保持良好有效的信息沟通，财务核算资料的传递也不及时，导致经济活动已经发生，财务入账时间却通常滞后。财务结算不及时导致了财务核算和基建项目之间的脱节。对财务数据的真实性和核算工作的完整性造成影响。
4.项目竣工结算不及时，资金结余使用不规范
一些企业在项目竣工后，没有及时办理项目验收手续，把期间所发生的财务费用等不应资本化的支出仍列入项目成本核算，虚增了固定资产价值，造成以后年度非付现成本增高，同时影响了企业利润。一些企业对财政结余资金管理的政策不了解，项目完成后，对不需要繼续支付的预算资金未及时清理为结余资金，并报财政部门收回，而是擅自留用于企业经营活动或其他建设项目，违反了结余资金管理的规定，给企业经营带来财务风险。 三、加强基建建设财务管理的对策建议
1.规范基建财务管理的基础准备工作
（1）健全基本建设单位财务管理制度，强化监督管理
建立完善的基建财务管理体系和规章制度是基建项目顺利运行的有力保障，通过制订适应性的管理规范，明确授权审批程序、不相容职务的分离、明确项目预算的执行控制、合同价款批付、项目竣工决算控制等制度，确保实施财务管理有据可依。
完善的监督管理应涉及到项目建设的各个环节。基建财务管理只有与项目相关各部门相互配合，互相牵制，才有可能实现有效的监督管理职能。对项目具体执行和各有关责任人应实施责任追究制度，项目资金的监管责任人要落实责任，并明确项目建设中涉及的各机构、人员的职责权限。可建立内审机构，或聘请外部机构负责项目审核，对项目质量和财务行为进行全程跟踪管理，确保相关项目责任人各司其职，各负其责。
（2）提升基建财务人员的职业能力
基建财务工作是一项专业性很强的工作，不仅要求财务人员具有较高的基建财务业务核算技能水平，还要了解和熟悉与项目工程建设、预算、工程决算的相关的知识并能用于实践。企业应通过多种渠道、多形式地加强财务人员对基建财务业务培训，不断提高财务人员的项目分析能力和业务素质，使财务队伍能适应新形势下基建财务管理的需要。
在基建财务核算的过程中，财务人员还应亲临项目施工现场，实地勘察工程进度，在核算管理中勤思索、多研究，才能保证基建财务工作的质量。
（3）规范账务核算
在项目建设初期，基建部门应协助财务部门，全面了解建设项目初设、概预算等总体情况，梳理好项目的分项明细。首先，设置会计核算的科目明细级应与基建项目概算的名目分类尽量衔接，便于对预算执行情况进行细化分析，查找执行偏差原因，做到项目成本的事中控制。其次，财务人员要按基建账务核算要求，做好核算管理工作。准确核算项目成本，进度与资金流向等情况，确保财务管理质量。
2.严格项目资金管理
（1）专账专户，加强资金使用管理
基建财务管理应重点管理项目的建设资金，按照“专项核算、专人管理、专款专用”的原则，设置独立基建账套，避免基本建设专项资金与其他资金混存混用。项目资金专项专户分别核算，可以防止不同项目之间的资金相互挪用、挤占，有利于项目资金的使用和流向控制，确保项目资金专款专用。
（2）加强付款的审核监督
财务部门应坚持授权审批的原则，以批复的概算为控制依据，严格按照合同支付资金。
财务部门要留存相关项目合同资料，对资金的支付严格把关。重点监督资金是否用于经批准的基建项目，建设资金的拨付与计划确定的数额和用途是否一致，拨付金额是否与项目进度相符；是否有完备的工程价款结算手续；审核发票的真实性和合法性。预付的工程款要有对应的履约保证金，对超概算的建设项目资金支付，必须提供概算调整审批文件和相关资料。
3.加强基建项目进程管理
基建财务管理过程不是简单的财务账务处理过程，需要财会人员充分发挥事前监督管理作用，参与项目开展前期的项目立项、可行性研究和設计等环节。通过经济指标评价投资项目的风险与收益，作出客观评价，防止形象工程与政绩工程。
在进行项目建设时，项目部应定期召开项目例会，组织企业领导班子成员和参建人员参加，及时的沟通便于参建各方了解工程项目的进展情况，及时发现和改正问题，也便于财务核算工作的及时开展。项目部应定期编制建设资金用款计划，以便财务部门掌握下阶段概算执行计划，筹集安排好资金，确保建设项目的顺利实施。财务部门还应及时编制项目会计报表，披露项目建设的财务信息，分析概算执行情况，以便发现项目执行中存在的问题，及时报告并妥善处理。
4.完善基建项目完工后的后续财务管理
建设项目完工后，应组织做好财产的清查，及时盘点与项目相关的财产物资，同时编制资产清单。按照国家档案管理的规定，收集、整理好工程建设各个环节的文件资料，建立完整的工程项目档案。及时开展建设项目竣工决算审计，按审计报告调整账务，及时办理资产的产权登记并转入固定资产管理。对剩余对不需要继续支付的预算资金，严格按照预算管理的要求，及时清理为结余资金，并报财政部门收回。
总之，在国有粮食仓储企业基本项目建设中，应深刻认识目前基建项目财务管理存在的漏洞，才能有效采取积极对应措施，进而充分发挥基建项目财务管理的作用，以规范基本建设程序，控制建设成本，最大限度降低投资风险，实现基建项目的社会效应与企业自身效益的双赢。
参考文献：
[1]费丽敏.关于基本建设财务管理相关问题的探讨[J].中国市场， 2015（49）：141-142.
[2]牟红.加强事业单位财务管理的对策与分析[J].行政事业资产与财务， 2017（31）：70-70.
[3]阴承军.对行政事业单位基建财务管理的几点思考[J].中国经贸， 2014（20）：248-249.