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[摘 要]企业财务管理制度是规范企业有关方面财务行为及处理相互间财务关系的一系列制度。本文根据中山大学新华学院财会类专业学生的就业特点及实践教学特点，旨在通过把实践中的财务制度设计融入财会教学，模拟财务运作，摸索财会类专业的财务制度设计实训教学方法，以提高学生的实践操作能力，完善实践教学体系。
[关键词]财务管理制度；实训；教学
[中图分类号] G640 [文献标识码] A [文章编号] 2095-3437（2016）02-0150-02
一、引言
企业财务管理制度是规范企业有关方面财务行为及处理相互间财务关系的一系列制度。完善的财务管理制度，不仅可以明晰财务管理权责及财务处理流程，帮助企业合法理财，防范风险，还可以激励员工降低费用、维持企业与客户及供应商的良好合作关系。教改的目的是基于提高学生实践能力目标，探讨企业财务管理制度设计实训教学方法，旨在通过在教学过程中模拟企业的财务运作模式，指导学生设计一些主要的企业内部财务管理制度，提高学生的应用能力和就业水平，进一步完善我院财会类专业的实践教学体系。
二、财务制度设计实训教学的必要性
从国情来看，一般大型企业或者国有企事业单位，财务制度都比较健全，财务人员经验丰富，内部财务管理制度比较规范，对新上岗财会人员一般会进行岗前培训。但中小企业尤其是民营的中小企业，其企业整体管理水平不高，财务人员配备不齐且素质低，财务制度往往不健全，执行也比较随意。
中山大学新华学院作为独立学院，其财会类专业近年来发展迅速。目前财务与会计系包括会计学、财务管理和审计学三个专业，在校学生已经突破四千人。从学生近年的就业情况来看，大多数学生在企事业单位从事财务工作。中小企业区别于大型企业的最大特点，在于企业对财务人员普遍缺少规范的岗前培训，它们要求毕业生到岗就能独当一面，独立进行账务核算及财务管理工作，要求学生必须具备极强的动手能力和适应能力。因此，必须加强内部财务制度设计实训教学，使学生就业后能很快适应岗位要求，快速成长。
三、我校财务制度设计实训教学存在的问题
首先，在目前的财会类专业教学计划及课程中，财务制度有关知识实际上由任课教师分散讲解，没有系统化。其次，在目前实践教学中，学生能接触到的财会知识往往不全面。在目前的专业实习教学中，绝大多数学生去会计师事务所实习，只有少数去企事业单位实习。但学生不管是去什么单位实习，由于财会专业的特殊性，其都很难接触到财会的核心内容，尤其是对于内部财务制度，很难全面了解，更不用说学会如何制定。最后，目前的实训教学，主要以购买标准化的实训软件为主。这些标准化的软件中，财务制度及审批程序已经事先设定，学生只能执行。而事实上，能根据企业特点设计一套合适的企业财务管理制度，是财务人员实践能力和综合素质的体现。因此，如何在教学中指导学生设计内部财务制度并进行实训教学，对于完善我院财会类专业实践教学体系，提高学生的实践操作能力，意义重大。
四、企业财务管理制度设计实训教学方法及效果
（一）教学目标及构想
通过教学，要求学生结合学过的财务管理基本原理，理解财务制度设计的目标与内容、重点掌握财务职权制度、筹资管理和投资管理制度、货币资金管理制度、销售与收款制度等财务制度设计要点。
（二）教学形式
1.课程。将企业内部财务制度实训教学纳入财务管理课内教学。
2.形式。教师先在课堂讲解理论及通过具体案例进行示范，然后给定主题由学生分组讨论，最后由学生分组设计部分内部财务制度进行课堂展示，教师点评。
3.课时。采取课内课外结合的形式，其中课内占4学时，两学时用于教师主讲相关内容，两学时用于学生展示及教师点评，具体制度设计过程由学生课外完成。
4.环节。具体安排在讲解营运资本管理教学内容时进行。这部分内容牵涉货币资金管理、销售、信用、应收账款、收款、采购、存货、付款等日常重要的决策，是中小企业财务管理制度的核心。
5.评价。纳入财务管理课程平时成绩考核，根据学生的课堂表现及作品展示，分别给以一定的平时成绩。
（三）教学重点
1.主体对象。财务管理制度从制定主体来看，包括国家制定的《企业财务通则》和企业制定的内部财务制度等，其中企业内部财务制度的设计必须以《企业财务通则》及国家的相关法规为依据。一般来说，企业规模越大、管理的层级越多、业务范围越广，内部财务管理制度包括的内容也越多。而对于业务比较单一、组织结构比较简单的中小企业，其内部财务制度也相对比较简单。
2.主要财务制度设计。（1）财务职权制度：主要是明确总经理和财务部的职责、会计和出纳的职责、财务审批流程及权限划分。（2）筹资和投资管理制度：主要明确筹资尤其是银行贷款和民间借款的管理制度、明确投资资金支付及收回的管理制度。（3）货币资金收支管理制度：明确会计和出纳权责、明确货币资金管理流程。（4）销售与收款制度：明确销售出库流程、明确信用管理制度、尤其是明确应收账款管理及催收考核制度。（5）采购与付款制度：尤其是采购流程管理、材料入库制度、付款流程及审批权限、存货管理制度等。
（四）教学实施效果
1.财务职权制度。财务职权制度通过划分各级财务职责，明确各级的权利和责任。公司法明确规定了股东大会、董事会、经理层和财务部的职责。但对中小企业来说，往往是总经理就是大股东，直接经营企业。因此，明晰经理层和财务部之间权责是重点，明确财务审批流程及权限才能方便日常财务工作。
在教学过程中，教师首先应介绍企业运作流程及存在的问题，然后给出一个中小企业财务职权制度的范本。学生结合所学知识，并模拟企业运作，分组制定了几个不同类型的中小企业的财务职权制度。 通过制定制度，学生们感觉到，在中小企业中，对会计和总经理、会计和出纳之间权责的划分存在一定的困难。很多中小企业的总经理在财务上并没有规范的意识，平时决策个人说了算，很多需要经过财务部的事情并不经过，而很多中小企业出纳的设置很随意，往往是文员兼任或者亲戚兼任，公司普遍设内帐和外帐，这给财务规范管理带来困难。
2.筹资和投资管理。中小企业的筹资方式比较简单，一般是银行贷款，还有就是老板从各种渠道筹集的民间借贷。但是，银行贷款筹资往往期限短，而民间借贷利息高，这要求会计对现金收支有很强的预测能力。中小企业的对外投资业务比较单一，决策过程比较简单，缺乏科学的评价，投资能否收回或收益如何存在很大的不确定性。对于对外投资，会计要明确资金的流出量及流出时间，收回资金的时间。这样能方便财务部编制现金收支计划，加强资金管理，防范资金断裂风险。
3.货币资金收支管理。中小企业货币资金交易比较多，因此货币资金管理是中小企业财务的核心。有些中小企业出纳在管钱的同时又管着内部账，资金的收支不能经过第三方审核，即使出现问题也不能及时核查。相对于会计，中小企业的出纳往往财务工作量比较小且不专业。对于货币资金管理制度，学生们认为首先要权责分离，会计管账、出纳管钱，这是铁的原则。随着网上银行的便捷，总经理也可以直接通过网银控制资金的支付，从而进一步强化出纳的工作。
4.销售和收款管理。销售和收款管理制度牵涉面很广，包括销售合同审批及签订流程、信用管理制度、应收账款管理制度、仓库发货制度等。通过相关财务制度的制定，学生们进一步掌握了销售的规范化管理制度，加深了财务管理中有关信用条件、信用标准等信用政策知识的掌握，尤其是对于应收账款，明确了销售部门和财务部门的职责，而且通过账龄分析表的设计和分析，明确了应收账款管理在企业财务管理中的重要作用。
5.采购和付款管理。采购和付款管理包括采购审批流程、采购材料入库流程、采购付款流程等。在中小企业，采购是频繁发生的业务。规范的采购和付款管理，对于提高采购效率，防范付款风险至关重要。学生们通过亲自设计制度，不仅理解了采购的流程和各自的权限，而且明确了存货采购批次和入库管理流程，加深了对财务管理存货管理知识的认识。对于采购付款，付款的审批及付款的时间安排，直接关系到企业的资金安排。通过这部分内容的学习，学生们对财务管理中如何合理利用供货方给的信用期，通过合理管理应付账款、付款时间来提高理财效益印象深刻。
总体来说，通过财务管理制度实训的教学，提高了学生的操作能力，强化了学生相关理论知识的理解。同时，财务管理制度设计属于操作性很强的课程，教学中要注意把握几个问题。首先，教师要具备丰富的实践知识，精选教学案例，恰当点评学生作品，合理考核。其次，应注意发挥每个学生的积极性，使每个学生都得到训练。最后，应该合理处理理论教学和实训教学的关系，合理安排教学环节和教学进度。
[ 参 考 文 献 ]
[1] 刘娥平.企业财务管理[M].北京：北京大学出版社，2014.
[2] 朱金梦，王丽新，胡立新.浅谈基于素质培养的会计独立实验课程建设[J].商业会计，2014（3）.
[3] 韦仁开.企业内部财务管理制度设计[J].合作经济与科技，2012（8）.
[责任编辑：陈 明]
[关键词]财务管理制度；实训；教学
[中图分类号] G640 [文献标识码] A [文章编号] 2095-3437（2016）02-0150-02
一、引言
企业财务管理制度是规范企业有关方面财务行为及处理相互间财务关系的一系列制度。完善的财务管理制度，不仅可以明晰财务管理权责及财务处理流程，帮助企业合法理财，防范风险，还可以激励员工降低费用、维持企业与客户及供应商的良好合作关系。教改的目的是基于提高学生实践能力目标，探讨企业财务管理制度设计实训教学方法，旨在通过在教学过程中模拟企业的财务运作模式，指导学生设计一些主要的企业内部财务管理制度，提高学生的应用能力和就业水平，进一步完善我院财会类专业的实践教学体系。
二、财务制度设计实训教学的必要性
从国情来看，一般大型企业或者国有企事业单位，财务制度都比较健全，财务人员经验丰富，内部财务管理制度比较规范，对新上岗财会人员一般会进行岗前培训。但中小企业尤其是民营的中小企业，其企业整体管理水平不高，财务人员配备不齐且素质低，财务制度往往不健全，执行也比较随意。
中山大学新华学院作为独立学院，其财会类专业近年来发展迅速。目前财务与会计系包括会计学、财务管理和审计学三个专业，在校学生已经突破四千人。从学生近年的就业情况来看，大多数学生在企事业单位从事财务工作。中小企业区别于大型企业的最大特点，在于企业对财务人员普遍缺少规范的岗前培训，它们要求毕业生到岗就能独当一面，独立进行账务核算及财务管理工作，要求学生必须具备极强的动手能力和适应能力。因此，必须加强内部财务制度设计实训教学，使学生就业后能很快适应岗位要求，快速成长。
三、我校财务制度设计实训教学存在的问题
首先，在目前的财会类专业教学计划及课程中，财务制度有关知识实际上由任课教师分散讲解，没有系统化。其次，在目前实践教学中，学生能接触到的财会知识往往不全面。在目前的专业实习教学中，绝大多数学生去会计师事务所实习，只有少数去企事业单位实习。但学生不管是去什么单位实习，由于财会专业的特殊性，其都很难接触到财会的核心内容，尤其是对于内部财务制度，很难全面了解，更不用说学会如何制定。最后，目前的实训教学，主要以购买标准化的实训软件为主。这些标准化的软件中，财务制度及审批程序已经事先设定，学生只能执行。而事实上，能根据企业特点设计一套合适的企业财务管理制度，是财务人员实践能力和综合素质的体现。因此，如何在教学中指导学生设计内部财务制度并进行实训教学，对于完善我院财会类专业实践教学体系，提高学生的实践操作能力，意义重大。
四、企业财务管理制度设计实训教学方法及效果
（一）教学目标及构想
通过教学，要求学生结合学过的财务管理基本原理，理解财务制度设计的目标与内容、重点掌握财务职权制度、筹资管理和投资管理制度、货币资金管理制度、销售与收款制度等财务制度设计要点。
（二）教学形式
1.课程。将企业内部财务制度实训教学纳入财务管理课内教学。
2.形式。教师先在课堂讲解理论及通过具体案例进行示范，然后给定主题由学生分组讨论，最后由学生分组设计部分内部财务制度进行课堂展示，教师点评。
3.课时。采取课内课外结合的形式，其中课内占4学时，两学时用于教师主讲相关内容，两学时用于学生展示及教师点评，具体制度设计过程由学生课外完成。
4.环节。具体安排在讲解营运资本管理教学内容时进行。这部分内容牵涉货币资金管理、销售、信用、应收账款、收款、采购、存货、付款等日常重要的决策，是中小企业财务管理制度的核心。
5.评价。纳入财务管理课程平时成绩考核，根据学生的课堂表现及作品展示，分别给以一定的平时成绩。
（三）教学重点
1.主体对象。财务管理制度从制定主体来看，包括国家制定的《企业财务通则》和企业制定的内部财务制度等，其中企业内部财务制度的设计必须以《企业财务通则》及国家的相关法规为依据。一般来说，企业规模越大、管理的层级越多、业务范围越广，内部财务管理制度包括的内容也越多。而对于业务比较单一、组织结构比较简单的中小企业，其内部财务制度也相对比较简单。
2.主要财务制度设计。（1）财务职权制度：主要是明确总经理和财务部的职责、会计和出纳的职责、财务审批流程及权限划分。（2）筹资和投资管理制度：主要明确筹资尤其是银行贷款和民间借款的管理制度、明确投资资金支付及收回的管理制度。（3）货币资金收支管理制度：明确会计和出纳权责、明确货币资金管理流程。（4）销售与收款制度：明确销售出库流程、明确信用管理制度、尤其是明确应收账款管理及催收考核制度。（5）采购与付款制度：尤其是采购流程管理、材料入库制度、付款流程及审批权限、存货管理制度等。
（四）教学实施效果
1.财务职权制度。财务职权制度通过划分各级财务职责，明确各级的权利和责任。公司法明确规定了股东大会、董事会、经理层和财务部的职责。但对中小企业来说，往往是总经理就是大股东，直接经营企业。因此，明晰经理层和财务部之间权责是重点，明确财务审批流程及权限才能方便日常财务工作。
在教学过程中，教师首先应介绍企业运作流程及存在的问题，然后给出一个中小企业财务职权制度的范本。学生结合所学知识，并模拟企业运作，分组制定了几个不同类型的中小企业的财务职权制度。 通过制定制度，学生们感觉到，在中小企业中，对会计和总经理、会计和出纳之间权责的划分存在一定的困难。很多中小企业的总经理在财务上并没有规范的意识，平时决策个人说了算，很多需要经过财务部的事情并不经过，而很多中小企业出纳的设置很随意，往往是文员兼任或者亲戚兼任，公司普遍设内帐和外帐，这给财务规范管理带来困难。
2.筹资和投资管理。中小企业的筹资方式比较简单，一般是银行贷款，还有就是老板从各种渠道筹集的民间借贷。但是，银行贷款筹资往往期限短，而民间借贷利息高，这要求会计对现金收支有很强的预测能力。中小企业的对外投资业务比较单一，决策过程比较简单，缺乏科学的评价，投资能否收回或收益如何存在很大的不确定性。对于对外投资，会计要明确资金的流出量及流出时间，收回资金的时间。这样能方便财务部编制现金收支计划，加强资金管理，防范资金断裂风险。
3.货币资金收支管理。中小企业货币资金交易比较多，因此货币资金管理是中小企业财务的核心。有些中小企业出纳在管钱的同时又管着内部账，资金的收支不能经过第三方审核，即使出现问题也不能及时核查。相对于会计，中小企业的出纳往往财务工作量比较小且不专业。对于货币资金管理制度，学生们认为首先要权责分离，会计管账、出纳管钱，这是铁的原则。随着网上银行的便捷，总经理也可以直接通过网银控制资金的支付，从而进一步强化出纳的工作。
4.销售和收款管理。销售和收款管理制度牵涉面很广，包括销售合同审批及签订流程、信用管理制度、应收账款管理制度、仓库发货制度等。通过相关财务制度的制定，学生们进一步掌握了销售的规范化管理制度，加深了财务管理中有关信用条件、信用标准等信用政策知识的掌握，尤其是对于应收账款，明确了销售部门和财务部门的职责，而且通过账龄分析表的设计和分析，明确了应收账款管理在企业财务管理中的重要作用。
5.采购和付款管理。采购和付款管理包括采购审批流程、采购材料入库流程、采购付款流程等。在中小企业，采购是频繁发生的业务。规范的采购和付款管理，对于提高采购效率，防范付款风险至关重要。学生们通过亲自设计制度，不仅理解了采购的流程和各自的权限，而且明确了存货采购批次和入库管理流程，加深了对财务管理存货管理知识的认识。对于采购付款，付款的审批及付款的时间安排，直接关系到企业的资金安排。通过这部分内容的学习，学生们对财务管理中如何合理利用供货方给的信用期，通过合理管理应付账款、付款时间来提高理财效益印象深刻。
总体来说，通过财务管理制度实训的教学，提高了学生的操作能力，强化了学生相关理论知识的理解。同时，财务管理制度设计属于操作性很强的课程，教学中要注意把握几个问题。首先，教师要具备丰富的实践知识，精选教学案例，恰当点评学生作品，合理考核。其次，应注意发挥每个学生的积极性，使每个学生都得到训练。最后，应该合理处理理论教学和实训教学的关系，合理安排教学环节和教学进度。
[ 参 考 文 献 ]
[1] 刘娥平.企业财务管理[M].北京：北京大学出版社，2014.
[2] 朱金梦，王丽新，胡立新.浅谈基于素质培养的会计独立实验课程建设[J].商业会计，2014（3）.
[3] 韦仁开.企业内部财务管理制度设计[J].合作经济与科技，2012（8）.
[责任编辑：陈 明]