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COSO内部控制框架在实践设计和运行中都出现了一些令人深思的问题,究其根本便是缺乏控制机制,无法将控制要素与业务流程相衔接。由于管理控制学者更侧重关注企业业务流程的运转,于是,我们通过分析、借鉴西方管理控制整合系统的研究文献,提出构建基于资源优化配置、通过＂限制＋鼓励＂方式,由引导机制、激励机制、约束机制和监督机制共同组成的控制机制体系。