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【摘 要】 在当前经济快速发展的时代背景下，我国农商行的发展已经不适应改革发展的新要求。其中，农商行的审计工作也跟不上社会改革的步伐，不能满足改革工作的要求。本文首先对风险导向内部审计在农商行中运用的必要性进行了说明，其次介绍了风险导向内部审计的特点，最后对其在农商行中的运用进行了分析。
【关键词】 风险导向内部审计 农村商业银行 风险管理
引言
现代风险导向审计实质上是以被审单位的重大错报风险为导向，对被审单位可能引起重大错报的内外部风险因素进行评估，以确定审计的重点和范围，随后将有限的审计资源集中在高风险领域，合理配置审计资源，以提高审计效率和效果的一种审计方法。近些年来，我国农商行受到了国际金融市场的冲击和影响，对我国农商行风险导向内部审计在如何化解金融风险上提出了非常高的要求。但是其现有的风险防控手段和措施满足不了业务发展对风险防控的需求，而且落后于我国国有商业银行，所以，我国农商行管理部门应该对风险导向内部审计工作引起重视。
1 农商行实行风险导向内部审计的必要性
1.1内部传统审计方法已不适应风险管理的需要。当前，农商行内部审计工作的开展仍建立在业务交易的基础上，侧重历史记录并且遵照上级的安排和要求开展工作，这种传统的内部审计方法已不适应现代商业银行风险管理的需要。其中，传统内部审计的落后主要表现在理念、审计技术手段和审计的监督能力上。就传统内部审计的理念而言，传统内部审计仍是在进行日常的查错防弊及对财务制度的监督检查，没有真正的涉及到商业银行内部控制及风险管理的工作，缺乏对资产风险分类和风险控制的动态审计和监督；就内部审计的技术手段而言，传统内部审计的审计结论往往依赖于工作人员的个人经验判断，现在随着和互联网时代的到来和计算机系统的广泛运用，农商行的业务基本都要通过计算机系统来完成，而目前部分农商行并没有对计算机系统进行风险评价，无法测试数据真实性，不能实行真正意义上的风险控制与评价；就内部审计的监督能力而言，农商行内部审计人员的数量长期供应不足，而且他们的薪酬与营销人员相比存在一定的差距，再加上一些审计人员的专业素养不高。这些都是导致内部审计部门监督能力有限的原因。
1.2风险导向内部审计可以进行有效风险防范。一方面，农商行可以利用风险导向内部审计来进行深层次的分权，使风险发生的可能得到分解；另一方面，风险导向内部审计作为农商行内部风险管理的最后一道防线，对年度经营结果的评价以及经营过程的业务规划都起到了关键的沟通和反馈作用。
2 风险导向内部审计的特点
2.1风险导向内审工作的计量与评估具有独立性。风险导向是内部审计的核心原则，内部审计部门开展风险计量与评估工作时独立于其他业务管理部门，可以对业务部门的风险计量成果展开独立的风险评估。
2.2风险的计量与评估对内审活动的引导。内部审计部门在对各种风险进行排序之后，要根据风险的种类和大小分出轻重缓急，随后在对风险进行分析的基础上指出审计活动的大致方向和范围，对具体的审计活动进行指导，包括审计项目设计、审计步骤制定、审计报告撰写等，以避免风险给企业所带来的损害。
3 风险导向内部审计在农商行风险管理中的运用
3.1确定风险域和风险点 提高审计的目的性。风险管理指的是商业银行通过对风控系统的运用，对风险的影响进行有效地评价和记录。农商行的风险导向审计工作是要求审计工作人员要对影响商业银行经营目标的完成的因素进行关注和分类，对风险的可能性和损失情况进行监测并能够确定风险域，随后围绕重要的风险点来更好的开展审计工作，解决审计过程中信息不对称的风险。这样可以提高审计的针对性，可以针对性地采用具体的审计程序，围绕商业银行治理制度，从对资本充足率、流动性比例等风险控制指标的分析入手，确定风险因素，为测试和抽样提供依据，提高风险导向审计的目的性。
3.2评估内外部经营环境 提升审计效率。农商行在进行风险评估之前，可以首先对自己所处的内、外经营环境进行评估，内部以财务会计、经营目标、风险管理和信贷管理的风险状况为主，外部以对区域经济环境、货币政策目标、法律环境和社会信用体系的评估为主，通过对农商行内外部经营环境的评估来反映出农商行的真实整体经营状况、风险程度和管理水平，以实现可持续发展的目标。
3.3健全审计部门信息化建设机制。我国现在處在一个信息化的时代，各行各业都在运用互联网技术，进行信息化的机制建设和完善。我国农商行应建立相应的审计信息化建设机制，健全事后监督系统的风险预知功能，以保障商业银行做到一定程度的风险提前防御，实现风险的事前、事中防范。同时，要注意建立各业务系统数据完整的数据库系统，帮助审计部门对经营风险、战略、业务流程和经营状况进行有效判断。
3.4提高审计人员的专业素养。商业银行风险导向内部审计的工作效果，主要取决于内审人员的专业素养和工作能力，所以，我国商业银行尤其是农商行更应该注重对内审人员的队伍建设。一方面，可以增多对一些法律、计算机专业人才的聘用，优化银行的审计队伍；另一方面，可以通过再教育不断的提高内审人员的专业能力和职业道德修养，提高审计其敏锐的洞察力和判断力，防范道德风险，建立一支具有现代专业知识素养和职业道德水平的内审队伍。
结束语
综上所述，加强对我国农商行的风险导向内部审计工作建设对于其自身建设和风险的防控具有深远的意义。农商行应该对自身进行不断的完善和创新，加强信息化建设和风险计量与评估机制的建设，加强对内审人员的质量和数量的改进和扩充，在发展中能够及时发现问题，解决问题，提升自身的风险把控和防范能力。
【参考文献】
[1] 李爱芳.浅谈风险导向内部审计在农商行风险管理中的运用[J].经营管理者，2016，（05）：68.
[2] 邓蓓.农商行风险导向内部审计的改革建议[J].农村经济与科技，2016，27（21）：144-146.
【关键词】 风险导向内部审计 农村商业银行 风险管理
引言
现代风险导向审计实质上是以被审单位的重大错报风险为导向，对被审单位可能引起重大错报的内外部风险因素进行评估，以确定审计的重点和范围，随后将有限的审计资源集中在高风险领域，合理配置审计资源，以提高审计效率和效果的一种审计方法。近些年来，我国农商行受到了国际金融市场的冲击和影响，对我国农商行风险导向内部审计在如何化解金融风险上提出了非常高的要求。但是其现有的风险防控手段和措施满足不了业务发展对风险防控的需求，而且落后于我国国有商业银行，所以，我国农商行管理部门应该对风险导向内部审计工作引起重视。
1 农商行实行风险导向内部审计的必要性
1.1内部传统审计方法已不适应风险管理的需要。当前，农商行内部审计工作的开展仍建立在业务交易的基础上，侧重历史记录并且遵照上级的安排和要求开展工作，这种传统的内部审计方法已不适应现代商业银行风险管理的需要。其中，传统内部审计的落后主要表现在理念、审计技术手段和审计的监督能力上。就传统内部审计的理念而言，传统内部审计仍是在进行日常的查错防弊及对财务制度的监督检查，没有真正的涉及到商业银行内部控制及风险管理的工作，缺乏对资产风险分类和风险控制的动态审计和监督；就内部审计的技术手段而言，传统内部审计的审计结论往往依赖于工作人员的个人经验判断，现在随着和互联网时代的到来和计算机系统的广泛运用，农商行的业务基本都要通过计算机系统来完成，而目前部分农商行并没有对计算机系统进行风险评价，无法测试数据真实性，不能实行真正意义上的风险控制与评价；就内部审计的监督能力而言，农商行内部审计人员的数量长期供应不足，而且他们的薪酬与营销人员相比存在一定的差距，再加上一些审计人员的专业素养不高。这些都是导致内部审计部门监督能力有限的原因。
1.2风险导向内部审计可以进行有效风险防范。一方面，农商行可以利用风险导向内部审计来进行深层次的分权，使风险发生的可能得到分解；另一方面，风险导向内部审计作为农商行内部风险管理的最后一道防线，对年度经营结果的评价以及经营过程的业务规划都起到了关键的沟通和反馈作用。
2 风险导向内部审计的特点
2.1风险导向内审工作的计量与评估具有独立性。风险导向是内部审计的核心原则，内部审计部门开展风险计量与评估工作时独立于其他业务管理部门，可以对业务部门的风险计量成果展开独立的风险评估。
2.2风险的计量与评估对内审活动的引导。内部审计部门在对各种风险进行排序之后，要根据风险的种类和大小分出轻重缓急，随后在对风险进行分析的基础上指出审计活动的大致方向和范围，对具体的审计活动进行指导，包括审计项目设计、审计步骤制定、审计报告撰写等，以避免风险给企业所带来的损害。
3 风险导向内部审计在农商行风险管理中的运用
3.1确定风险域和风险点 提高审计的目的性。风险管理指的是商业银行通过对风控系统的运用，对风险的影响进行有效地评价和记录。农商行的风险导向审计工作是要求审计工作人员要对影响商业银行经营目标的完成的因素进行关注和分类，对风险的可能性和损失情况进行监测并能够确定风险域，随后围绕重要的风险点来更好的开展审计工作，解决审计过程中信息不对称的风险。这样可以提高审计的针对性，可以针对性地采用具体的审计程序，围绕商业银行治理制度，从对资本充足率、流动性比例等风险控制指标的分析入手，确定风险因素，为测试和抽样提供依据，提高风险导向审计的目的性。
3.2评估内外部经营环境 提升审计效率。农商行在进行风险评估之前，可以首先对自己所处的内、外经营环境进行评估，内部以财务会计、经营目标、风险管理和信贷管理的风险状况为主，外部以对区域经济环境、货币政策目标、法律环境和社会信用体系的评估为主，通过对农商行内外部经营环境的评估来反映出农商行的真实整体经营状况、风险程度和管理水平，以实现可持续发展的目标。
3.3健全审计部门信息化建设机制。我国现在處在一个信息化的时代，各行各业都在运用互联网技术，进行信息化的机制建设和完善。我国农商行应建立相应的审计信息化建设机制，健全事后监督系统的风险预知功能，以保障商业银行做到一定程度的风险提前防御，实现风险的事前、事中防范。同时，要注意建立各业务系统数据完整的数据库系统，帮助审计部门对经营风险、战略、业务流程和经营状况进行有效判断。
3.4提高审计人员的专业素养。商业银行风险导向内部审计的工作效果，主要取决于内审人员的专业素养和工作能力，所以，我国商业银行尤其是农商行更应该注重对内审人员的队伍建设。一方面，可以增多对一些法律、计算机专业人才的聘用，优化银行的审计队伍；另一方面，可以通过再教育不断的提高内审人员的专业能力和职业道德修养，提高审计其敏锐的洞察力和判断力，防范道德风险，建立一支具有现代专业知识素养和职业道德水平的内审队伍。
结束语
综上所述，加强对我国农商行的风险导向内部审计工作建设对于其自身建设和风险的防控具有深远的意义。农商行应该对自身进行不断的完善和创新，加强信息化建设和风险计量与评估机制的建设，加强对内审人员的质量和数量的改进和扩充，在发展中能够及时发现问题，解决问题，提升自身的风险把控和防范能力。
【参考文献】
[1] 李爱芳.浅谈风险导向内部审计在农商行风险管理中的运用[J].经营管理者，2016，（05）：68.
[2] 邓蓓.农商行风险导向内部审计的改革建议[J].农村经济与科技，2016，27（21）：144-146.