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摘 要：简要分析了“营改增”政策的现实意义，顺势引出电力企业税务筹划存在的相关问题，最后探讨如何结合行业特点，通过科学合理的筹划方式，最大限度节约企业所需上缴的税额，旨在为电力企业解决税务筹划难题，提供切实可行的参考和依据。
关键词：“营改增”;电力企业;税务筹划;问题;对策
1前言
目前，基于营改增政策视角，加强税收筹划建设是电力企业的重中之重，在企业发展中占据着举足轻重的地位，这已经得到了企业内部的高度重视与关注。对于电力企业来说，要想在行业竞争中脱颖而出，必须要充分把握营改增这一发展契机，高度重视税收筹划建设，严格管理增值税发票，并利用好税收优惠政策，将企业各项成本与风险保持在可控范围内，进而将电力企业提升至全新的发展高度。
2营改增后对电力企业税收筹划的影响分析
2.1影响着企业营业税金和附加费用
在营改增政策实施以后，电力企业进入到了增值税缴纳期间。在营改增政策实施以后，电力企业一般纳税人的增值税税率为16%，而且在可抵扣项目中，新增设了电力成本，所以在税务筹划过程中，要全面解读营改增政策，满足节税的需求，企业要结合自身实际情况，选择最为适宜的方式。在合理筹划的情况下，对于企业税负的降低具有极大地作用，确保电力企业经济效益的持续提升。
2.2影响着企业税负
对于电力企业来说，营改增政策实施以后，针对税负增减问题，主要受企业管理水平的影响。在营改增实施以后，在合同签订、履行以及发票获取等方面，重影响着税负，将这些方面的工作落实到位，可以对企业增值税税负进行合理化控制。
2.3影响着电力企业的电力增值税
营改增政策实施以后，电力增值税的变化尤为显著。基于此，造成了企业电力税的增加，使企业税收压力与日俱增，所以必须要高度重视税收筹划工作的开展。
3“营改增”政策实施背景下电力企业开展税务筹划的具体对策
3.1重视对中基层管理者增值税意识培养
中基层管理者是企业直接参与到经营活动中的组织实施者，在增值税税制下，供电企业必须要及时转变这部分人的管理意识。首先中基层管理者是传递上层管理意志的中间载体，其领悟能力直接关系到供电企业实际经营行为能否满足纳税筹划部署需要;其次中基层管理者是经营活动的协调者，供电企业要在经营活动中获取到进项税额，并使经营活动满足增值税税制要求，必须要获得各部门管理者的支持，这对中基层管理者管理水平和综合素质都有着严格地要求。所以企业必须要重视对中基层管理人员的增值税管理意识培训，最直接的方式就是绩效考核、奖惩机制与晋升渠道改革，无论供电企业采用哪种方式，都需要培养中基层管理者增值税管理意识，使之适应增值税环境下的纳税筹划要求。
3.2电力企业自身运营方面的筹划
（1）不断完善电力企业的收入管理，尽可能规避各类操作失误以及收入分类方面的错误，防止多纳税款或少缴付的现象发生。（2）加强审计，深化对各类税率核算等方面的研究，理清电力企业承揽的各类业务划分标准，全面把控各项会计核算工作。（3）在电力企业内部管理中，不断建立健全成本核算相关制度，特别是要对可抵扣项方面的收入进行严格地管理。（4）对于乙方施工单位，应当尽量与正规的劳务派遣公司合作，凭借票据扣除增值税款，降低企业税负。
3.3注重財务结算方式方面的筹划
依照相关规定，在“营改增”政策颁布实施之后，共有委托代销和收款、直接收款、赊销与分期付款、预收等几种货款货物与劳务结算方式。特别值得注意是每一种结算方式都有相对应的纳税义务形成时间。比如委托代销方式是以收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分货款的当天;未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天，作为纳税义务的形成时间;直接收款方式则不同，是以收到销售款或企业取得索取销售款凭据的当天，作为纳税义务形成时间……这便要求电力企业在报税时，根据不同结算方式把控好时间节点，提升建设资金的周转使用效率。
3.4合理运用电力销售方面税收优惠政策减免税负
“营改增”政策实施之后，电力企业的缴付税种也发生了较大变动，主要的纳税品种变成了电力增值税和增值税。而电力的销售价格会直接影响增值税。比对其他开发商相关楼盘售价调整销售价格时，还应当综合考虑如何与相关税款抵扣优惠之间的结合，以此降低企业的时间成本和经济成本，提高电力企业的销售量。
3.5加强对增值税发票的专项管理
以往电力企业总是以相关合同规定及到款情况，开具营业税发票进项。在新政实施后，国家税务部门加强了对发票的核查工作，因而在日常财务管理中要注意科学划分各种发票，以此改善对税务部门的有关需求，降低征收和缴付成本。目前主要的增值税发票为专用型和普通型发票两大类，特别值得一提的是，增值税专用发票可以有效抵扣税额。鉴于此，电力企业要严格按照税法规定，时刻铭记国家在《刑法》中对于处罚增值税专用发票违纪违规行为的相关条例，对增值税发票进行严格的专项管理。财务部门需要招募专业人士，全面负责增值税发票的领用、核销和认证等系列工作。
4结束语
企业通过税务筹划能够提高整体的经济效益，但是企业在实际的筹划过程中，需要采取合理化的措施，来预防风险的发生。企业在筹划过程中，会面临各种各样的风险，所以，应该提高筹划人员的专业素养和职业道德，保障筹划方案的合理性，这对规避风险具有良好的作用。企业还应该根据自身的实际情况，让内部的审计和外部的审计结合在一起，减少成本的支出，降低税务筹划所带来的风险性问题。
参考文献：
[1]姚大胜.小微企业税收筹划及风险管理研究[J].经济界，2015（1）.
[2]陈亚楠，陈岩.企业税务筹划活动中的风险控制[J].财会通讯，2016（11）：115-117.
[3]王许彬.论企业税务筹划中存在的风险及防范[J].财经界（学术版），2015（3）：277-278.
关键词：“营改增”;电力企业;税务筹划;问题;对策
1前言
目前，基于营改增政策视角，加强税收筹划建设是电力企业的重中之重，在企业发展中占据着举足轻重的地位，这已经得到了企业内部的高度重视与关注。对于电力企业来说，要想在行业竞争中脱颖而出，必须要充分把握营改增这一发展契机，高度重视税收筹划建设，严格管理增值税发票，并利用好税收优惠政策，将企业各项成本与风险保持在可控范围内，进而将电力企业提升至全新的发展高度。
2营改增后对电力企业税收筹划的影响分析
2.1影响着企业营业税金和附加费用
在营改增政策实施以后，电力企业进入到了增值税缴纳期间。在营改增政策实施以后，电力企业一般纳税人的增值税税率为16%，而且在可抵扣项目中，新增设了电力成本，所以在税务筹划过程中，要全面解读营改增政策，满足节税的需求，企业要结合自身实际情况，选择最为适宜的方式。在合理筹划的情况下，对于企业税负的降低具有极大地作用，确保电力企业经济效益的持续提升。
2.2影响着企业税负
对于电力企业来说，营改增政策实施以后，针对税负增减问题，主要受企业管理水平的影响。在营改增实施以后，在合同签订、履行以及发票获取等方面，重影响着税负，将这些方面的工作落实到位，可以对企业增值税税负进行合理化控制。
2.3影响着电力企业的电力增值税
营改增政策实施以后，电力增值税的变化尤为显著。基于此，造成了企业电力税的增加，使企业税收压力与日俱增，所以必须要高度重视税收筹划工作的开展。
3“营改增”政策实施背景下电力企业开展税务筹划的具体对策
3.1重视对中基层管理者增值税意识培养
中基层管理者是企业直接参与到经营活动中的组织实施者，在增值税税制下，供电企业必须要及时转变这部分人的管理意识。首先中基层管理者是传递上层管理意志的中间载体，其领悟能力直接关系到供电企业实际经营行为能否满足纳税筹划部署需要;其次中基层管理者是经营活动的协调者，供电企业要在经营活动中获取到进项税额，并使经营活动满足增值税税制要求，必须要获得各部门管理者的支持，这对中基层管理者管理水平和综合素质都有着严格地要求。所以企业必须要重视对中基层管理人员的增值税管理意识培训，最直接的方式就是绩效考核、奖惩机制与晋升渠道改革，无论供电企业采用哪种方式，都需要培养中基层管理者增值税管理意识，使之适应增值税环境下的纳税筹划要求。
3.2电力企业自身运营方面的筹划
（1）不断完善电力企业的收入管理，尽可能规避各类操作失误以及收入分类方面的错误，防止多纳税款或少缴付的现象发生。（2）加强审计，深化对各类税率核算等方面的研究，理清电力企业承揽的各类业务划分标准，全面把控各项会计核算工作。（3）在电力企业内部管理中，不断建立健全成本核算相关制度，特别是要对可抵扣项方面的收入进行严格地管理。（4）对于乙方施工单位，应当尽量与正规的劳务派遣公司合作，凭借票据扣除增值税款，降低企业税负。
3.3注重財务结算方式方面的筹划
依照相关规定，在“营改增”政策颁布实施之后，共有委托代销和收款、直接收款、赊销与分期付款、预收等几种货款货物与劳务结算方式。特别值得注意是每一种结算方式都有相对应的纳税义务形成时间。比如委托代销方式是以收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分货款的当天;未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天，作为纳税义务的形成时间;直接收款方式则不同，是以收到销售款或企业取得索取销售款凭据的当天，作为纳税义务形成时间……这便要求电力企业在报税时，根据不同结算方式把控好时间节点，提升建设资金的周转使用效率。
3.4合理运用电力销售方面税收优惠政策减免税负
“营改增”政策实施之后，电力企业的缴付税种也发生了较大变动，主要的纳税品种变成了电力增值税和增值税。而电力的销售价格会直接影响增值税。比对其他开发商相关楼盘售价调整销售价格时，还应当综合考虑如何与相关税款抵扣优惠之间的结合，以此降低企业的时间成本和经济成本，提高电力企业的销售量。
3.5加强对增值税发票的专项管理
以往电力企业总是以相关合同规定及到款情况，开具营业税发票进项。在新政实施后，国家税务部门加强了对发票的核查工作，因而在日常财务管理中要注意科学划分各种发票，以此改善对税务部门的有关需求，降低征收和缴付成本。目前主要的增值税发票为专用型和普通型发票两大类，特别值得一提的是，增值税专用发票可以有效抵扣税额。鉴于此，电力企业要严格按照税法规定，时刻铭记国家在《刑法》中对于处罚增值税专用发票违纪违规行为的相关条例，对增值税发票进行严格的专项管理。财务部门需要招募专业人士，全面负责增值税发票的领用、核销和认证等系列工作。
4结束语
企业通过税务筹划能够提高整体的经济效益，但是企业在实际的筹划过程中，需要采取合理化的措施，来预防风险的发生。企业在筹划过程中，会面临各种各样的风险，所以，应该提高筹划人员的专业素养和职业道德，保障筹划方案的合理性，这对规避风险具有良好的作用。企业还应该根据自身的实际情况，让内部的审计和外部的审计结合在一起，减少成本的支出，降低税务筹划所带来的风险性问题。
参考文献：
[1]姚大胜.小微企业税收筹划及风险管理研究[J].经济界，2015（1）.
[2]陈亚楠，陈岩.企业税务筹划活动中的风险控制[J].财会通讯，2016（11）：115-117.
[3]王许彬.论企业税务筹划中存在的风险及防范[J].财经界（学术版），2015（3）：277-278.