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摘要：资金管理是公路工程投资控制中的重要组成部分。本文就如何做好公路工程投资控制提出了几点建议，具有较强的针对性和价值，供参考。
关键词：公路工程；投资控制；资金管理
Abstract: highway engineering investment fund management is an important part of the control. This paper is how well the highway engineering investment control and puts forward some Suggestions with strong targeted and value, for reference.
Key words: the highway engineering; Investment control; Capital management
中圖分类号：X734文献标识码：A 文章编号：
一、公路资金管理和投资控制的关系
公路建设单位的投资控制旨在公路准备、实施和竣工的整个过程中，对投入的资金和资源在限定的概算总额内进行系统的调节和控制活动。包括国家在内的公路投资人将资金和其他资源投入建设项目由建设单位对其管理、承包商提供劳务将所有资源物化为公路工程实体通过计量支付结算、会计核算和竣工决算等环节形成国家新的公共交通设施（即新增固定资产），继而产生投资效益、经济效益和社会效益。换个角度来说，投资控制实质上是对资金等资源的转化过程实施的监督和规制，这种监督和规制希望达成两个目标：一是基于设计概算的限制性，建设单位必须加强对建设资金的管理杜绝资金的浪费，减少短缺资金的成本，保证资金的投入和使用不超支不超概，尽量节约建设总投资；二是基于承包合同价款的有限性，建设单位必须以严格资金支付等手段加大对承包商的监管力度，确保公路工程按时按质顺利完成，从而保证资源转化的效率和效果。两个目标最终合二为一，即为达到有限投资的最大效益。项目投资的完成过程无时无刻不体现着资金的运动和转化，建设单位对资金运动和转化过程的监管又恰恰切合了投资控制的目标。
二、加强公路投资控制中资金管理的建议措施
（一）制定规范的资金管理制度，加强财务管理和会计核算，建立“全过程资金内部控制体系”。为规范建设单位财务行为，充分发挥资金使用效益，实现财务管理科学化、制度化、规范化，建设单位应依据相关法律法规，结合本单位实际情况，制定切实可行的资金管理制度。建设单位应建立健全各项规章制度，完善内部经济责任制，将资金管理贯穿项目管理的全过程。合理设置财务会计机构，配备合格财务会计人员，完善会计岗位职责，做好各项财务收支计划、控制、核算、分析和考核工作，合理组织、调配、使用及监督建设资金，如实反映项目财务状况和建设状况，依法计算缴纳国家税收，不断提高财务管理和会计核算水平。建设单位应建立贯穿项目前期准备、建设实施、竣工验收全过程的资金内部控制体系。健全的全过程资金内部控制体系应该包括合理的岗位设置和职责分离，科学的集体决策和内部牵制，明确的审批权限和规范的审批流程，严格的票据管理和支付审核，完善的内部监督和检查制度，灵活的激励和约束机制。
（二）实施“全方位合同管理”，开展履约检查，确保投资效益。按合同的业务类型，加强对不同种类合同的管理属于合同的横向管理；从合同产生的时间顺序上加强对合同订立、履行和终结阶段的管理属于合同的纵向管理。公路“全方位合同管理”要求建设单位进行横向和纵向的综合管理。不同类型的合同都反映了公路建设单位与特定方的经济利益联系，约束着相关成本费用发生的对象、数量和金额，因而在合同横向管理中要注意以下几点：一是要抓住土建施工合同这个重心，这是合同价款和资金支付控制的关键；二是要正确处理合同各方责任人的关系，保障各个合同顺利履行；三是要建立有效的争端解决机制，在发生争端时尽量减轻建设单位合同责任，减少解决成本。合同纵向管理的重点在于合同履约管理。在建设单位以开工预付款和进度款的形式支付了大量资金后，承包商的履约程度直接决定了资金使用效益和投资效果，为此，建设单位必须组织不定期的履约检查。检查过程务必全面细致，检查内容要涵盖各承包商驻地建设、人员到位、施工设备进场和试验室建设等前期准备情况，以及施工进度、质量、安全等中期建设情况。检查后要求有问题的单位限期整改到位，对于到期仍未达到履约要求的单位可按有关合同条款加倍处罚。
（三）运用“四方联测”、“联合开窗检查”和“跟踪计量台账”等措施加强工程计量，夯实建设资金支付的基础。计量是建设资金支付的基础和前提，计量的及时性和准确性直接影响价款支付。隐蔽工程具有隐蔽性和不可逆转性，是工程计量的难点。为了有效解决实际工作中存在的计量滞后、多计、漏计、重计、虚计等问题造成的建设成本假冒虚增，公路建设单位应牵头建立针对清淤、切方路段换填、碎石桩、土工格栅铺设、岩溶处理等隐蔽工程路段的“四方联测”制度。在容易增加规模的隐蔽工程施工之前，应由建设单位、承包单位、监理单位、审计单位四方代表联合对原始地形地貌等现场条件进行联测，书面确认测量得到的数据和结论，并要求留有现场影像资料，记录被隐蔽部位、项目和工艺、质量完成情况。建设单位对没有联测的路段，计量、变更文件一律不予签认，还可组织工作站定期联合驻项目审计小组对上述隐蔽工程实施“联合开窗检查”。如此一来，隐蔽工程的计量和相应的资金支出得到了有效的控制，有利于将建设单位和施工单位的计量矛盾解决在施工前期，不留到结算之时。另外，建立清晰的“跟踪计量台账”是管理计量精确程度的有效手段之一，建设单位可以利用计算机进行数据的准确处理，防止重复和虚假计量，对工程进行静态和动态实时跟踪。建设单位要制定一套完善的台账编制办法，通过该办法将工程项目具体化、直观化，并作为控制工程投资、进度、计划、变更、计量及竣工文件管理的基本依据之一，实现计划进度引导计量，质量检测控制计量。
（四）严密控制工程价款支付，把握建设资金支出的关键。公路工程价款的支付工作建立在公路项目特征基础之上，表现出资金量大、技术性强、结算单位多、工作程序复杂等特点，一旦多付错支则难以追回。工程价款支付是建设单位资金管理的关键环节，加强对工程价款支付的控制既有利于建设单位合理筹措和调度资金，减少资金的不合理占用；又有利于及时准确的结清债权债务关系，界定合同权利的实现和义务的履行情况，减少资金纠纷。严密控制工程价款支付必须在包括开工预付款、材料设备预付款、进度款和保留金在内的合同支付项目控制上下功夫。合同支付项目控制的重点在于合理确定工程价款支付的时间、条件和额度，对预付类款项的使用进行监督和扣回等，控制的关键措施在于加强对中期支付证书和工程支付审批单等工程支付凭证的审核。
（五）制定“分类分级的工程变更审核程序”，严控工程变更价款。工程变更控制应该遵循“必要可行、经济规范”的原则，同时，应对工程变更的范围、内容、相关责任方进行必要的界定。在实际工作中笔者发现，建设单位对工程变更的预防方面没有充分的自主权和能动性，控制的重心落在了工程变更发生之后。建设单位应以审批工程变更作为控制的支点和手段，以控制变更价款为核心，建立一套“分类管理、分级审批”的工程变更审批程序。根据相关法律法规，将工程变更细化为各个类别，不同类别的变更适用不同等级的审批机构和处理流程，做到按级应对，层次分明；每个类别的变更审批都设置合理的步骤，按部就班，环环相扣，思路严谨。建设单位应明确各个部门和人员在审批程序中的工作职责，清晰地界定权限，杜绝“踢皮球”、怕担责任的不良作风，抑制越权操作、面面俱管的不当行为，提高工程变更管理的效率。如此一来，便能有效控制工程变更性质的合理性和应对的科学性，将工程变更的影响最小化，达到控制建设成本和节约资金的目的。
（六）对建设资金“三方共管”、“双系统监控”、“部门联查”，监督承包商的资金使用。在招标文件专用条款的规定下，建设单位要求承包商在指定的银行开户，并组织承包商、银行及时签订资金的“三方共管”协议。协议要求承包商建立资金台账，及时向建设单位财务部门反馈资金使用情况；授权建设单位随时检查承包商账户资金流向；授权并明确银行参与工程建设资金监管的职责。以此实现建设单位和合作银行对建设资金的“双系统监控”。建设单位要督促工程承包商严格执行《施工企业会计制度》和成本管理条例，建立完善的财务核算体系。建设单位应要求工程承包商每月申报用款计划，根据监理工程师审批的工程支付证书，提交合同期的各月用款计划表，经建设单位合同、计划、工程、财务等部门审查后，及时向建设单位财务部门报送。建设单位财务部门严格根据其报来的合同用款计划表的资金额度进行月度用款控制。建立“部门联查”制度，加强财务、工程、合同等多部门紧密合作，及时检查承包商兑现信贷保证资金和履约现金等条款到位情况以及兑现农民工工资和沿线补偿的情况，及时检查承包商对外的支付是否合理、是否有抽走、挪用或挤占建设资金和转移现场材料、设备的违规违纪行为。
参考文献：
【1】 龚先兵. 湖南省公路建设投资控制的C模型研究[J]. 公路工程,2011(4)
【2】 张东兴. 浅析道贺高速公路工程造价管理与投资控制[J]. 湖南交通科技,2011(1)
作者简介：姓名：唐民（生于1977年1月），男，宁夏银川市人，职称：工程师，学历：本科，主要研究方向：公路工程建设管理。
关键词：公路工程；投资控制；资金管理
Abstract: highway engineering investment fund management is an important part of the control. This paper is how well the highway engineering investment control and puts forward some Suggestions with strong targeted and value, for reference.
Key words: the highway engineering; Investment control; Capital management
中圖分类号：X734文献标识码：A 文章编号：
一、公路资金管理和投资控制的关系
公路建设单位的投资控制旨在公路准备、实施和竣工的整个过程中，对投入的资金和资源在限定的概算总额内进行系统的调节和控制活动。包括国家在内的公路投资人将资金和其他资源投入建设项目由建设单位对其管理、承包商提供劳务将所有资源物化为公路工程实体通过计量支付结算、会计核算和竣工决算等环节形成国家新的公共交通设施（即新增固定资产），继而产生投资效益、经济效益和社会效益。换个角度来说，投资控制实质上是对资金等资源的转化过程实施的监督和规制，这种监督和规制希望达成两个目标：一是基于设计概算的限制性，建设单位必须加强对建设资金的管理杜绝资金的浪费，减少短缺资金的成本，保证资金的投入和使用不超支不超概，尽量节约建设总投资；二是基于承包合同价款的有限性，建设单位必须以严格资金支付等手段加大对承包商的监管力度，确保公路工程按时按质顺利完成，从而保证资源转化的效率和效果。两个目标最终合二为一，即为达到有限投资的最大效益。项目投资的完成过程无时无刻不体现着资金的运动和转化，建设单位对资金运动和转化过程的监管又恰恰切合了投资控制的目标。
二、加强公路投资控制中资金管理的建议措施
（一）制定规范的资金管理制度，加强财务管理和会计核算，建立“全过程资金内部控制体系”。为规范建设单位财务行为，充分发挥资金使用效益，实现财务管理科学化、制度化、规范化，建设单位应依据相关法律法规，结合本单位实际情况，制定切实可行的资金管理制度。建设单位应建立健全各项规章制度，完善内部经济责任制，将资金管理贯穿项目管理的全过程。合理设置财务会计机构，配备合格财务会计人员，完善会计岗位职责，做好各项财务收支计划、控制、核算、分析和考核工作，合理组织、调配、使用及监督建设资金，如实反映项目财务状况和建设状况，依法计算缴纳国家税收，不断提高财务管理和会计核算水平。建设单位应建立贯穿项目前期准备、建设实施、竣工验收全过程的资金内部控制体系。健全的全过程资金内部控制体系应该包括合理的岗位设置和职责分离，科学的集体决策和内部牵制，明确的审批权限和规范的审批流程，严格的票据管理和支付审核，完善的内部监督和检查制度，灵活的激励和约束机制。
（二）实施“全方位合同管理”，开展履约检查，确保投资效益。按合同的业务类型，加强对不同种类合同的管理属于合同的横向管理；从合同产生的时间顺序上加强对合同订立、履行和终结阶段的管理属于合同的纵向管理。公路“全方位合同管理”要求建设单位进行横向和纵向的综合管理。不同类型的合同都反映了公路建设单位与特定方的经济利益联系，约束着相关成本费用发生的对象、数量和金额，因而在合同横向管理中要注意以下几点：一是要抓住土建施工合同这个重心，这是合同价款和资金支付控制的关键；二是要正确处理合同各方责任人的关系，保障各个合同顺利履行；三是要建立有效的争端解决机制，在发生争端时尽量减轻建设单位合同责任，减少解决成本。合同纵向管理的重点在于合同履约管理。在建设单位以开工预付款和进度款的形式支付了大量资金后，承包商的履约程度直接决定了资金使用效益和投资效果，为此，建设单位必须组织不定期的履约检查。检查过程务必全面细致，检查内容要涵盖各承包商驻地建设、人员到位、施工设备进场和试验室建设等前期准备情况，以及施工进度、质量、安全等中期建设情况。检查后要求有问题的单位限期整改到位，对于到期仍未达到履约要求的单位可按有关合同条款加倍处罚。
（三）运用“四方联测”、“联合开窗检查”和“跟踪计量台账”等措施加强工程计量，夯实建设资金支付的基础。计量是建设资金支付的基础和前提，计量的及时性和准确性直接影响价款支付。隐蔽工程具有隐蔽性和不可逆转性，是工程计量的难点。为了有效解决实际工作中存在的计量滞后、多计、漏计、重计、虚计等问题造成的建设成本假冒虚增，公路建设单位应牵头建立针对清淤、切方路段换填、碎石桩、土工格栅铺设、岩溶处理等隐蔽工程路段的“四方联测”制度。在容易增加规模的隐蔽工程施工之前，应由建设单位、承包单位、监理单位、审计单位四方代表联合对原始地形地貌等现场条件进行联测，书面确认测量得到的数据和结论，并要求留有现场影像资料，记录被隐蔽部位、项目和工艺、质量完成情况。建设单位对没有联测的路段，计量、变更文件一律不予签认，还可组织工作站定期联合驻项目审计小组对上述隐蔽工程实施“联合开窗检查”。如此一来，隐蔽工程的计量和相应的资金支出得到了有效的控制，有利于将建设单位和施工单位的计量矛盾解决在施工前期，不留到结算之时。另外，建立清晰的“跟踪计量台账”是管理计量精确程度的有效手段之一，建设单位可以利用计算机进行数据的准确处理，防止重复和虚假计量，对工程进行静态和动态实时跟踪。建设单位要制定一套完善的台账编制办法，通过该办法将工程项目具体化、直观化，并作为控制工程投资、进度、计划、变更、计量及竣工文件管理的基本依据之一，实现计划进度引导计量，质量检测控制计量。
（四）严密控制工程价款支付，把握建设资金支出的关键。公路工程价款的支付工作建立在公路项目特征基础之上，表现出资金量大、技术性强、结算单位多、工作程序复杂等特点，一旦多付错支则难以追回。工程价款支付是建设单位资金管理的关键环节，加强对工程价款支付的控制既有利于建设单位合理筹措和调度资金，减少资金的不合理占用；又有利于及时准确的结清债权债务关系，界定合同权利的实现和义务的履行情况，减少资金纠纷。严密控制工程价款支付必须在包括开工预付款、材料设备预付款、进度款和保留金在内的合同支付项目控制上下功夫。合同支付项目控制的重点在于合理确定工程价款支付的时间、条件和额度，对预付类款项的使用进行监督和扣回等，控制的关键措施在于加强对中期支付证书和工程支付审批单等工程支付凭证的审核。
（五）制定“分类分级的工程变更审核程序”，严控工程变更价款。工程变更控制应该遵循“必要可行、经济规范”的原则，同时，应对工程变更的范围、内容、相关责任方进行必要的界定。在实际工作中笔者发现，建设单位对工程变更的预防方面没有充分的自主权和能动性，控制的重心落在了工程变更发生之后。建设单位应以审批工程变更作为控制的支点和手段，以控制变更价款为核心，建立一套“分类管理、分级审批”的工程变更审批程序。根据相关法律法规，将工程变更细化为各个类别，不同类别的变更适用不同等级的审批机构和处理流程，做到按级应对，层次分明；每个类别的变更审批都设置合理的步骤，按部就班，环环相扣，思路严谨。建设单位应明确各个部门和人员在审批程序中的工作职责，清晰地界定权限，杜绝“踢皮球”、怕担责任的不良作风，抑制越权操作、面面俱管的不当行为，提高工程变更管理的效率。如此一来，便能有效控制工程变更性质的合理性和应对的科学性，将工程变更的影响最小化，达到控制建设成本和节约资金的目的。
（六）对建设资金“三方共管”、“双系统监控”、“部门联查”，监督承包商的资金使用。在招标文件专用条款的规定下，建设单位要求承包商在指定的银行开户，并组织承包商、银行及时签订资金的“三方共管”协议。协议要求承包商建立资金台账，及时向建设单位财务部门反馈资金使用情况；授权建设单位随时检查承包商账户资金流向；授权并明确银行参与工程建设资金监管的职责。以此实现建设单位和合作银行对建设资金的“双系统监控”。建设单位要督促工程承包商严格执行《施工企业会计制度》和成本管理条例，建立完善的财务核算体系。建设单位应要求工程承包商每月申报用款计划，根据监理工程师审批的工程支付证书，提交合同期的各月用款计划表，经建设单位合同、计划、工程、财务等部门审查后，及时向建设单位财务部门报送。建设单位财务部门严格根据其报来的合同用款计划表的资金额度进行月度用款控制。建立“部门联查”制度，加强财务、工程、合同等多部门紧密合作，及时检查承包商兑现信贷保证资金和履约现金等条款到位情况以及兑现农民工工资和沿线补偿的情况，及时检查承包商对外的支付是否合理、是否有抽走、挪用或挤占建设资金和转移现场材料、设备的违规违纪行为。
参考文献：
【1】 龚先兵. 湖南省公路建设投资控制的C模型研究[J]. 公路工程,2011(4)
【2】 张东兴. 浅析道贺高速公路工程造价管理与投资控制[J]. 湖南交通科技,2011(1)
作者简介：姓名：唐民（生于1977年1月），男，宁夏银川市人，职称：工程师，学历：本科，主要研究方向：公路工程建设管理。