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摘 要：企业集团的资金安全管理对企业的运营发展至关重要，目前企业集团资金安全管理面临诸多挑战。本文首先分析了影响企业集团资金安全管理风险控制的主要因素，进而就如何加强企业集团资金的风险控制展开讨论。
关键词：企业集团资金；资金风险成因；资金风险控制措施
一、企业集团资金安全管理所面临的挑战
随着进一步的国际化和国家政策法规的进一步完善，目前我国的企业集团在规范化管理方面己经取得了长足的进步，但是在财务管理方面均存在诸多不足，主要表现在下属机构重多，地域分布广，集团资金管理机制较为分散，导致管理失衡，违规现象和方式繁多等诸多问题。在国际金融危机爆发后，全球经济萧条，大量企业陷入困境，资金链断裂导致很多企业经营困难甚至破产倒闭，如何防范资金风险、维护资金安全、提高资金效益成了各企业的难点热点问题，财务风险管理与控制特别是资金管理风险是各大企业集团必须而且首先要考虑的问题。每年，各种新闻报道中因内部管理不严、内控缺失、人员素质参差不齐造成贪污舞弊、卷款潜逃，给企业造成损失的案件层出不穷。例如，截至2010年12月，全国党政机关和事业单位共发现"小金库"25738个，涉及金额127亿元；国有控股企业和社会团体自查发现"小金库"19855个，涉及金额88亿元；全国因设立"小金库"和使用"小金库"款项受到行政处罚842人，受到组织处理、党纪政纪处分和移交司法机关处理共计1827人。如中航油事件等众多事实表明，资金活动内部控制失效，轻则带来巨额损失，重则可能将企业的百年基业毁于一旦。确保资金安全的基础上提高资金使用效益，是每个企业集团资金管理的目标。但是当前母公司对子公司、公司管理层对各资金运动环节普遍存在着监控不力甚至内部人控制现象，擅自挪用资金、转移资金问题突出，尽管有的设置了监督职能，也制定了多种监督制度，但因种种原因难以有效地发挥作用；有的预算制度成为虚设；集团内部资金分散，效益低下，因成员企业资金分布不均衡导致整个集团利益受损的现象不时发生。研究企业集团如何资金风险管理，采取何种措施确保企业集团资金安全，达到资金使用效益最大化，对于企业集团战略实现和价值最大化具有重要意义。
二、基于风险控制的企业集团资金安全管理的影响因素分析
集团企业所属单位多，地域跨度大、业务数量大，内部交易量大，资金量加大，集团既要加强监管调控，又有尊重各成员单位市场主体地位，保护其参与管理的积极性。就资金管理业务层面而言，要认真分析集团企业资金管理活动的全过程，梳理出资金活动内部的影响因素，找出资金管理风险控制的关键点。
1、内部控制制度
制度建设是根本性、基础性的工作，企业资金活动内部控制制度主要涉及资金授权、批准、审验等方面，企业集团资金内部控制制度建设是影响资金管理风险的一个重要因素。比如，通过资金集中归口管理制度，明确筹资、投资、营运等各环节相关部门和人员的职责权限；通过不相容岗位分离制度，形成有力的内部牵制关系；通过严格的监督检查和项目后评价等制度，跟踪资金活动内部控制的实际情况，据以修正制度、改善控制效果。内部控制制度的完善程度直接影响资金管理风险的大小。印鉴印章的保管要求、票据的使用的领存销制度；建立岗位责任制，明确职责、权限，不相容职务相分离；授权审批，建立货币资金授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务；数据信息传递，资金报表、对账单、银行存款余额调节表、网银、现金盘点表。
2、资金平台管理
以信息技术为基础开发的资金管理平台是做好资金管理工作的重要基础，信息技术能有效整合各种资源，提高资金管理效率，控制资金管理风险，同时需要银行在技术、服务等方面的支持与配合。此外，以货款为主要内容的资金结算是资金管理的重要内容，主要包括子公司之间、母公司与子公司之间的内部交易、母子公司与集团以外单位发生的资金收支结算。母公司按照财务会计制度和内部管理要求，建立起能够支持资金管理要求并且能够与现行会计核算相衔接的内部核算体系，主要通过账表形式反映各子公司在集团公司内部存款、内部借款的增减变化情况。筹资活动是企业资金活动的重要内容，分为银行借款为主要方式的外部筹资和母子公司和子子公司之间资金调剂形式的内部融资。加强筹资管理是发挥企业集团整体信用、降低筹资成本的有效渠道，更是防范资金风险的重要内容。
三、企业集团资金风险控制措施
1、加强内控制度的再建设
首先，应进一步通过制度规范流程，将风险意识渗入到制度体系，建立风险防控体系。应根据目前资金管理工作实际情况，进一步梳理现有内部控制制度，废止已经过时的旧制度，针对现有制度中操作性差的部分进行修改。针对现有业务进行梳理，形成一套完整的内部控制制度体系，要求涵盖当前全部资金活动。要初步建立以监督管理规定为核心、各项办法为框架的资金管控制度体系，要对全系统的账户管理、结算管理、资金对账管理、现金预算管理、监督考核、资金系统应急预案等各个方面建立管理办法，逐步形成完善"以制度管资金"的机制。其次，建立制度平台，使过去相互独立、条线式管理的各类活动连成严密网络，使内部控制成为资金管理风险控制整体系统性的控制活动。这就需要对各类资金管理活动的流程进行梳理，提出相应控制措施，从而建立包括流程描述、岗位职责描述、风险点提示及控制措施在内的体系文件。要制定《资金管理工作内部控制规定》，根据人员变化和业务的实际需要，对各个岗位的职责重新进行梳理，完善"资金管理岗位职责"，明确责任。这样，所有资金管理活动无一遗漏地囊括在内部控制框架之下，并通过自下而上的流程复验，使检查活动制度化，使内部控制成为防范风险的有效防线。再次，提高资金管理人员的制度执行意识，引导资金人员认识到责任与义务就是执行制度，而没有随意变通的权利。加强相关岗位人员业务素质的培训，结合案例，讲解制度制定时的思路、每一项制度规避的风险点，使资金管理人员和财务主管增强对风险的敏感意识和判断力，认真对待资金管理过程中出现的疑点，将风险防患于未然。
2、构建资金监管数据信息统一平台
我们需要不断完善以信息为载体、以银行为枢纽，变规范为程序、变监管为控制，实现阳光操作、痕迹运行的资金监管系统平台，将审批纳入规范轨道，用信息化手段管理集团资金，逐步实现各内部财务信息系统间的互通互连，利用银企直联，对资金运作实行痕迹化管理。要依托资金管理、会计核算、资产管理、预算管理等多个信息化系统对资金流进行监督管理，逐步构建资金监管信息系统平台。充分发挥资金监管系统的作用，按照"统一标准、统一平台、统一数据库、统一网络"的信息化总体要求，形成会计核算、全面预算、资金结算"三算合一"的财务资金管理信息系统平台，实现"上下贯通、左右协同"，实现财务数据信息的共享、可比、一致，实现各内部财务信息系统间的互通互连，促进财务和资金的融合，发挥协同作用。全面预算管理是财务管理的纲领，会计核算是财务管理的基础，资金集中管理是财务管理的核心，资金监管系统与三个系统互通互联，实现资金的在线监管。
参考文献：
[1]邓春华，高雪.企业集团资金集中管理探析[J].中国证券期货，2012，（5）.
[2]梁平.我国企业集团财务管理模式优化研究[J].改革与开放，2012，（2）.
[3]段玉峰，孟菲.企业集团资金集中管理模式的比较与选择[J].经济研究导刊，2011，（36）.
[4]王艳霞.企业现金预算管理中存在的问题及改进措施[J].内蒙古煤炭经济，2011，（9）.
作者简介：宋泠（1977.1-），女，包钢（集团）公司计划财务部，科长，会计师，本科学历，研究方向：资金的内部控制。
关键词：企业集团资金；资金风险成因；资金风险控制措施
一、企业集团资金安全管理所面临的挑战
随着进一步的国际化和国家政策法规的进一步完善，目前我国的企业集团在规范化管理方面己经取得了长足的进步，但是在财务管理方面均存在诸多不足，主要表现在下属机构重多，地域分布广，集团资金管理机制较为分散，导致管理失衡，违规现象和方式繁多等诸多问题。在国际金融危机爆发后，全球经济萧条，大量企业陷入困境，资金链断裂导致很多企业经营困难甚至破产倒闭，如何防范资金风险、维护资金安全、提高资金效益成了各企业的难点热点问题，财务风险管理与控制特别是资金管理风险是各大企业集团必须而且首先要考虑的问题。每年，各种新闻报道中因内部管理不严、内控缺失、人员素质参差不齐造成贪污舞弊、卷款潜逃，给企业造成损失的案件层出不穷。例如，截至2010年12月，全国党政机关和事业单位共发现"小金库"25738个，涉及金额127亿元；国有控股企业和社会团体自查发现"小金库"19855个，涉及金额88亿元；全国因设立"小金库"和使用"小金库"款项受到行政处罚842人，受到组织处理、党纪政纪处分和移交司法机关处理共计1827人。如中航油事件等众多事实表明，资金活动内部控制失效，轻则带来巨额损失，重则可能将企业的百年基业毁于一旦。确保资金安全的基础上提高资金使用效益，是每个企业集团资金管理的目标。但是当前母公司对子公司、公司管理层对各资金运动环节普遍存在着监控不力甚至内部人控制现象，擅自挪用资金、转移资金问题突出，尽管有的设置了监督职能，也制定了多种监督制度，但因种种原因难以有效地发挥作用；有的预算制度成为虚设；集团内部资金分散，效益低下，因成员企业资金分布不均衡导致整个集团利益受损的现象不时发生。研究企业集团如何资金风险管理，采取何种措施确保企业集团资金安全，达到资金使用效益最大化，对于企业集团战略实现和价值最大化具有重要意义。
二、基于风险控制的企业集团资金安全管理的影响因素分析
集团企业所属单位多，地域跨度大、业务数量大，内部交易量大，资金量加大，集团既要加强监管调控，又有尊重各成员单位市场主体地位，保护其参与管理的积极性。就资金管理业务层面而言，要认真分析集团企业资金管理活动的全过程，梳理出资金活动内部的影响因素，找出资金管理风险控制的关键点。
1、内部控制制度
制度建设是根本性、基础性的工作，企业资金活动内部控制制度主要涉及资金授权、批准、审验等方面，企业集团资金内部控制制度建设是影响资金管理风险的一个重要因素。比如，通过资金集中归口管理制度，明确筹资、投资、营运等各环节相关部门和人员的职责权限；通过不相容岗位分离制度，形成有力的内部牵制关系；通过严格的监督检查和项目后评价等制度，跟踪资金活动内部控制的实际情况，据以修正制度、改善控制效果。内部控制制度的完善程度直接影响资金管理风险的大小。印鉴印章的保管要求、票据的使用的领存销制度；建立岗位责任制，明确职责、权限，不相容职务相分离；授权审批，建立货币资金授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务；数据信息传递，资金报表、对账单、银行存款余额调节表、网银、现金盘点表。
2、资金平台管理
以信息技术为基础开发的资金管理平台是做好资金管理工作的重要基础，信息技术能有效整合各种资源，提高资金管理效率，控制资金管理风险，同时需要银行在技术、服务等方面的支持与配合。此外，以货款为主要内容的资金结算是资金管理的重要内容，主要包括子公司之间、母公司与子公司之间的内部交易、母子公司与集团以外单位发生的资金收支结算。母公司按照财务会计制度和内部管理要求，建立起能够支持资金管理要求并且能够与现行会计核算相衔接的内部核算体系，主要通过账表形式反映各子公司在集团公司内部存款、内部借款的增减变化情况。筹资活动是企业资金活动的重要内容，分为银行借款为主要方式的外部筹资和母子公司和子子公司之间资金调剂形式的内部融资。加强筹资管理是发挥企业集团整体信用、降低筹资成本的有效渠道，更是防范资金风险的重要内容。
三、企业集团资金风险控制措施
1、加强内控制度的再建设
首先，应进一步通过制度规范流程，将风险意识渗入到制度体系，建立风险防控体系。应根据目前资金管理工作实际情况，进一步梳理现有内部控制制度，废止已经过时的旧制度，针对现有制度中操作性差的部分进行修改。针对现有业务进行梳理，形成一套完整的内部控制制度体系，要求涵盖当前全部资金活动。要初步建立以监督管理规定为核心、各项办法为框架的资金管控制度体系，要对全系统的账户管理、结算管理、资金对账管理、现金预算管理、监督考核、资金系统应急预案等各个方面建立管理办法，逐步形成完善"以制度管资金"的机制。其次，建立制度平台，使过去相互独立、条线式管理的各类活动连成严密网络，使内部控制成为资金管理风险控制整体系统性的控制活动。这就需要对各类资金管理活动的流程进行梳理，提出相应控制措施，从而建立包括流程描述、岗位职责描述、风险点提示及控制措施在内的体系文件。要制定《资金管理工作内部控制规定》，根据人员变化和业务的实际需要，对各个岗位的职责重新进行梳理，完善"资金管理岗位职责"，明确责任。这样，所有资金管理活动无一遗漏地囊括在内部控制框架之下，并通过自下而上的流程复验，使检查活动制度化，使内部控制成为防范风险的有效防线。再次，提高资金管理人员的制度执行意识，引导资金人员认识到责任与义务就是执行制度，而没有随意变通的权利。加强相关岗位人员业务素质的培训，结合案例，讲解制度制定时的思路、每一项制度规避的风险点，使资金管理人员和财务主管增强对风险的敏感意识和判断力，认真对待资金管理过程中出现的疑点，将风险防患于未然。
2、构建资金监管数据信息统一平台
我们需要不断完善以信息为载体、以银行为枢纽，变规范为程序、变监管为控制，实现阳光操作、痕迹运行的资金监管系统平台，将审批纳入规范轨道，用信息化手段管理集团资金，逐步实现各内部财务信息系统间的互通互连，利用银企直联，对资金运作实行痕迹化管理。要依托资金管理、会计核算、资产管理、预算管理等多个信息化系统对资金流进行监督管理，逐步构建资金监管信息系统平台。充分发挥资金监管系统的作用，按照"统一标准、统一平台、统一数据库、统一网络"的信息化总体要求，形成会计核算、全面预算、资金结算"三算合一"的财务资金管理信息系统平台，实现"上下贯通、左右协同"，实现财务数据信息的共享、可比、一致，实现各内部财务信息系统间的互通互连，促进财务和资金的融合，发挥协同作用。全面预算管理是财务管理的纲领，会计核算是财务管理的基础，资金集中管理是财务管理的核心，资金监管系统与三个系统互通互联，实现资金的在线监管。
参考文献：
[1]邓春华，高雪.企业集团资金集中管理探析[J].中国证券期货，2012，（5）.
[2]梁平.我国企业集团财务管理模式优化研究[J].改革与开放，2012，（2）.
[3]段玉峰，孟菲.企业集团资金集中管理模式的比较与选择[J].经济研究导刊，2011，（36）.
[4]王艳霞.企业现金预算管理中存在的问题及改进措施[J].内蒙古煤炭经济，2011，（9）.
作者简介：宋泠（1977.1-），女，包钢（集团）公司计划财务部，科长，会计师，本科学历，研究方向：资金的内部控制。