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【摘 要】随着市场经济的发展，我国现代企业产权机制不断深化，企业集团的公司治理结构也愈发完善。然而，由于我国企业集团规模庞大、长期受国有因素的制约，在内部管控方面存在较大问题，亟待改革与完善。基于此，笔者立足于传媒集团，结合自身的多年财务工作经验，探讨了我国传媒集团内部控制的当前现状，并指出我国传媒集团在现阶段应如何进一步加强内部控制，希望能够为我国传媒集团的发展略尽绵薄之力。
【关键词】传媒集团；内部控制；现状；发展；改革；建议
一、引言
在我国，传媒集团涉足的行业与领域较广，既有文化传媒、也有网络平台运营，甚至还涉足广告代理，已形成了具有自身特点的“产业链”，向规模化、一体化的运营模式发展。作为企业集团的一种，传媒集团以集团总公司为核心，基于“血液关系”或经营联系，实行集权与分权相结合的领导体制，通常由集团总公司和多个分子公司共同构成。随着市场经济的发展和现代企业产权机制的不断深化，传媒集团在内部管理方面愈发完善。然而，我国传媒集团规模庞大、长期受国有因素的制约，在内部管控方面存在较大问题，亟待改革与完善。
二、传媒集团概述
1.传媒集团内涵
在我国，传媒集团主要是指以文化产业为核心的，从事电视、网络运营、文化产品销售、广告代理等多个产业的集团化公司。最初，传媒集团由国家组织设立，国有控股或参股，以集团总公司、下属分子公司的形式而存在。集团总公司作为集团本部，各下属分子公司以“血液”关系或一定产权关系与母公司和其他分子公司之间形成一种经营协作关系。
2.传媒集团的经营特点
传媒集团不同于一般的企业，其在规模、内部管理等方面存在自身特点。
（1）结构复杂、层级较多
在传媒集团内部，集团总公司是一级层级，拥有的决策权、管理权最大，属于各下属分子公司的“统领者”。但是，由于传媒集团所拥有的各下属分子公司众多，涉及行业和领域较多，整体结构相对复杂。集团总公司的决策力度和各下属分子公司的执行力度均难以被有效保障。
（2）整体规模庞大
目前，纵观于我国的传媒集团，整体规模都较为庞大，不仅涉足多个行业、领域，且资金较为雄厚。而且，传媒集团众多的下属分子公司之间也存在跨地区、跨行业的情况。这一特点为传媒集团实施内部控制带来了难度。
（3）控制来源众多
目前，我国传媒集团的控制来源较多。很多传媒集团依然受国有成分的制约，不仅股份构成中体现国有成分，而且章程、制度等的制定也受到一定制约，有些传媒集团的管理者身份实际是“行政委派”。此外，很多传媒集团的控股、参股方较多，在内部管控、决策制定等方面受到较多影响。
三、当前我国传媒集团内部控制的现状
1.目前传媒集团对内部管控的认知度不高，内控机制的执行力度有待加强
现阶段，我国传媒集团虽然在市场经济的高速发展之下愈发完善，但是很多传媒集团的管理者重经营、轻管理，对内部管控重视不足，无论是内部控制机制的设计还是内部控制制度的执行，均相对落后，存在较大的问题。从而使传媒集团在发展中难以对经营与财务等风险进行及时有效的预防和控制。内部控制成为一种“事后”措施，常常处于一种“救火”的状态，传媒集团的发展现状与战略目标的一致性难以被有效保证。
2.传媒集团内部控制相关人员的业务能力与个人素质有待提高
除了传媒集团管理者和相关人员对内部控制的认知度不足之外，内部控制具体制定和执行等人员的业务能力和个人素质也有待提高。在我国目前的传媒集团中，多是由财务人员进行内部管控。该类人员虽然具备丰富的财务专业知识，但是专业跨度不高，对内部控制理论和措施的掌握也相对欠缺。由其所制定出的内部管控实际只是一种会计内部控制，往往对财务因素的考虑较多，却忽视了对企业文化、人力资源等非财务因素的涉及与考虑。此外，还有些传媒集团简单将内部控制等同于内部审计。这种形式的内部控制同样难以实现真正的内部管控效果。
3.传媒集团内部审计作用的突出度不高
俗语说：“没有规矩不成方圆”。而“规矩”的有效执行离不开强有力的监督。因此，内部控制机制若要在传媒集团中发挥实效，还需加强内部审计的作用。传媒集团通常设有内部审计部门专门负责集团的内审工作，由专业人员对传媒集团内部管理和各项经济业务活动进行监督检查与评价，确保集团内部控制的制定和运行的有效性。实际上，内部审计属于传媒集团内部控制机制的一种“再控制”，内部审计的评价结果具有一定的独立性与权威性。然而，目前我国很多传媒集团在实际发展中并不重视内审部门的作用。审计人员常常要听命于管理者的主观意识行为，独立性较低。审计结果的权威性自然难以保障。
四、现阶段我国传媒集团应如何进一步加强内部控制
1.加强内控制度建设，确保传媒集团内部控制的效果
我国传媒集团应进一步完善内部控制制度，从制度上入手，对内部控制予以完善。对此，笔者建议，我国传媒集团在制定内部控制机制时，可以从制度依据、内容、岗位划分、人员权限、各部门职责等进行分别制定。同时，在制定内控机制的过程中还应注意传媒集团不同于一般的企业单位，层级众多、业务复杂，内部控制机制需要涵盖各个方面。此外，针对集团的重要部门、重点业务，以及问题较多的下属单位，可以进行“着重”控制。
2.传媒集团应加强内部审计
前文已述，目前我国很多传媒集团在实际发展中并不重视内审部门的作用。审计人员常常要听命于管理者的主观意识行为，独立性较低，审计结果的权威性难以保障，非常不利于内部控制机制的展开与实施。因此，笔者建议，我国传媒集团应在内部控制的过程中加强内部审计。实际上，内部审计是在内部控制机制基础上的一种具有“独立性”的“再控制”。传媒集团在加强内部审计的过程中，首先应大力加强内部审计的宣传力度；其次，要将内部审计的作用由对集团各项经济业务和各个部门工作的“事中”审计，扩展为“事前”、“事中”、“事后”审计。在三方审计中，“事前”与“事中”审计为主，“事后”审计为辅；再者，传媒集团还应积极提高管理者和相关人员对内部审计的认知度，重视审计工作，积极配合审计人员的调查取证；最后，审计人员应积极参与学习培训，注意国家宏观经济政策的变化，积极提高业务素养和个人能力。 3.传媒集团应积极加强公司治理
目前，我国传媒集团之所以在内部管控方面问题重重，一个很大原因是由于传媒集团的公司治理结构不完善，未能起到应有的作用。随市场经济的发展和现代企业产权机制的逐渐深化，我国传媒集团虽然在内部管控方面有所加强，但是由于规模庞大、所涉及的行业和领域众多、内部层级复杂，传媒集团在实际的公司治理中上存在诸多“阻滞”。对此，笔者建议，我国传媒集团应在发展中注重对公司治理结构的建设。首先，传媒集团应合理设置各组织部门和机构，以及各个岗位。实现各部门、岗位之间既能相互配合、协同合作，又能彼此牵制、相互监督。在此过程中，集团应充分结合自身特点、营运特征、内部运作方式、构成因素等。其次，传媒集团应充分发挥“三会”的作用。将股东会、董事会、监事会以及企业高层作为集团的治理结构，负责对传媒集团整体管理和运营等方面的监督。集团内的高级管理人员不得兼任集团董事，以避免“内部人控制”现象。
4.传媒集团的内部管控目标应与集团的长期发展战略保持一致
国有企业集团内部控制的目标应该与集团的内部管理目标和未来发展战略相结合，并要具有一致性。传媒集团实施内部控制的目的虽然是为了使集团实现更好的内部管理，但是有效的内部管理也是为了集团的发展战略所服务。因此，传媒集团内部管控的目标应与集团长期发展战略相一致，是集团内部管控的有效“监控器”。传媒集团应借助内部控制机制对内部管理进行有效规范与指导，并最终促使集团的前期决策被实现。
5.传媒集团应构建信息系统，充分实现信息共享
除上述措施之外，笔者认为，我国传媒集团还应积极构建信息系统，充分实现信息共享。当前，传媒集团信息不对称、信息沟通不畅等现象已成为影响内控效果的主要制约因素。究其原因，是由于我国传媒集团对信息系统的建设不到位。由此，笔者建议我国传媒集团应重点做好以下工作：首先，信息系统应涵盖传媒集团的各个分子公司和各个部门，并针对每个部门的职责与工作内容设置网络权限，在做好传媒集团信息传播的同时，还要使每个参与者都能清晰了解自身的职务与责任，熟悉内部控制机制的各项要求。其次，传媒集团在信息系统的构建中，应重点注意构建集团总公司与各下属单位之间的信息网络。信息系统要融合各下属单位的财务、经营等各方面情况。使信息高度共享。
参考文献：
[1]余超挺.我国企业内部控制存在的问题及对策分析[J].商场现代化，2013（27）
[2]杨莺.我国企业内部控制发展中存在的问题及对策[J].江南论坛，2014（07）
[3]姚利辉，黄美其.我国内部控制存在的问题及其对策分析[J].经济师，2013（04）
[4]许龙德.我国企业内部控制存在的问题及对策[J].东北财经大学学报，2014（02）
[5]廖红.浅谈我国内部审计工作中存在的问题及对策[J].市场论坛，2012（01）
【关键词】传媒集团；内部控制；现状；发展；改革；建议
一、引言
在我国，传媒集团涉足的行业与领域较广，既有文化传媒、也有网络平台运营，甚至还涉足广告代理，已形成了具有自身特点的“产业链”，向规模化、一体化的运营模式发展。作为企业集团的一种，传媒集团以集团总公司为核心，基于“血液关系”或经营联系，实行集权与分权相结合的领导体制，通常由集团总公司和多个分子公司共同构成。随着市场经济的发展和现代企业产权机制的不断深化，传媒集团在内部管理方面愈发完善。然而，我国传媒集团规模庞大、长期受国有因素的制约，在内部管控方面存在较大问题，亟待改革与完善。
二、传媒集团概述
1.传媒集团内涵
在我国，传媒集团主要是指以文化产业为核心的，从事电视、网络运营、文化产品销售、广告代理等多个产业的集团化公司。最初，传媒集团由国家组织设立，国有控股或参股，以集团总公司、下属分子公司的形式而存在。集团总公司作为集团本部，各下属分子公司以“血液”关系或一定产权关系与母公司和其他分子公司之间形成一种经营协作关系。
2.传媒集团的经营特点
传媒集团不同于一般的企业，其在规模、内部管理等方面存在自身特点。
（1）结构复杂、层级较多
在传媒集团内部，集团总公司是一级层级，拥有的决策权、管理权最大，属于各下属分子公司的“统领者”。但是，由于传媒集团所拥有的各下属分子公司众多，涉及行业和领域较多，整体结构相对复杂。集团总公司的决策力度和各下属分子公司的执行力度均难以被有效保障。
（2）整体规模庞大
目前，纵观于我国的传媒集团，整体规模都较为庞大，不仅涉足多个行业、领域，且资金较为雄厚。而且，传媒集团众多的下属分子公司之间也存在跨地区、跨行业的情况。这一特点为传媒集团实施内部控制带来了难度。
（3）控制来源众多
目前，我国传媒集团的控制来源较多。很多传媒集团依然受国有成分的制约，不仅股份构成中体现国有成分，而且章程、制度等的制定也受到一定制约，有些传媒集团的管理者身份实际是“行政委派”。此外，很多传媒集团的控股、参股方较多，在内部管控、决策制定等方面受到较多影响。
三、当前我国传媒集团内部控制的现状
1.目前传媒集团对内部管控的认知度不高，内控机制的执行力度有待加强
现阶段，我国传媒集团虽然在市场经济的高速发展之下愈发完善，但是很多传媒集团的管理者重经营、轻管理，对内部管控重视不足，无论是内部控制机制的设计还是内部控制制度的执行，均相对落后，存在较大的问题。从而使传媒集团在发展中难以对经营与财务等风险进行及时有效的预防和控制。内部控制成为一种“事后”措施，常常处于一种“救火”的状态，传媒集团的发展现状与战略目标的一致性难以被有效保证。
2.传媒集团内部控制相关人员的业务能力与个人素质有待提高
除了传媒集团管理者和相关人员对内部控制的认知度不足之外，内部控制具体制定和执行等人员的业务能力和个人素质也有待提高。在我国目前的传媒集团中，多是由财务人员进行内部管控。该类人员虽然具备丰富的财务专业知识，但是专业跨度不高，对内部控制理论和措施的掌握也相对欠缺。由其所制定出的内部管控实际只是一种会计内部控制，往往对财务因素的考虑较多，却忽视了对企业文化、人力资源等非财务因素的涉及与考虑。此外，还有些传媒集团简单将内部控制等同于内部审计。这种形式的内部控制同样难以实现真正的内部管控效果。
3.传媒集团内部审计作用的突出度不高
俗语说：“没有规矩不成方圆”。而“规矩”的有效执行离不开强有力的监督。因此，内部控制机制若要在传媒集团中发挥实效，还需加强内部审计的作用。传媒集团通常设有内部审计部门专门负责集团的内审工作，由专业人员对传媒集团内部管理和各项经济业务活动进行监督检查与评价，确保集团内部控制的制定和运行的有效性。实际上，内部审计属于传媒集团内部控制机制的一种“再控制”，内部审计的评价结果具有一定的独立性与权威性。然而，目前我国很多传媒集团在实际发展中并不重视内审部门的作用。审计人员常常要听命于管理者的主观意识行为，独立性较低。审计结果的权威性自然难以保障。
四、现阶段我国传媒集团应如何进一步加强内部控制
1.加强内控制度建设，确保传媒集团内部控制的效果
我国传媒集团应进一步完善内部控制制度，从制度上入手，对内部控制予以完善。对此，笔者建议，我国传媒集团在制定内部控制机制时，可以从制度依据、内容、岗位划分、人员权限、各部门职责等进行分别制定。同时，在制定内控机制的过程中还应注意传媒集团不同于一般的企业单位，层级众多、业务复杂，内部控制机制需要涵盖各个方面。此外，针对集团的重要部门、重点业务，以及问题较多的下属单位，可以进行“着重”控制。
2.传媒集团应加强内部审计
前文已述，目前我国很多传媒集团在实际发展中并不重视内审部门的作用。审计人员常常要听命于管理者的主观意识行为，独立性较低，审计结果的权威性难以保障，非常不利于内部控制机制的展开与实施。因此，笔者建议，我国传媒集团应在内部控制的过程中加强内部审计。实际上，内部审计是在内部控制机制基础上的一种具有“独立性”的“再控制”。传媒集团在加强内部审计的过程中，首先应大力加强内部审计的宣传力度；其次，要将内部审计的作用由对集团各项经济业务和各个部门工作的“事中”审计，扩展为“事前”、“事中”、“事后”审计。在三方审计中，“事前”与“事中”审计为主，“事后”审计为辅；再者，传媒集团还应积极提高管理者和相关人员对内部审计的认知度，重视审计工作，积极配合审计人员的调查取证；最后，审计人员应积极参与学习培训，注意国家宏观经济政策的变化，积极提高业务素养和个人能力。 3.传媒集团应积极加强公司治理
目前，我国传媒集团之所以在内部管控方面问题重重，一个很大原因是由于传媒集团的公司治理结构不完善，未能起到应有的作用。随市场经济的发展和现代企业产权机制的逐渐深化，我国传媒集团虽然在内部管控方面有所加强，但是由于规模庞大、所涉及的行业和领域众多、内部层级复杂，传媒集团在实际的公司治理中上存在诸多“阻滞”。对此，笔者建议，我国传媒集团应在发展中注重对公司治理结构的建设。首先，传媒集团应合理设置各组织部门和机构，以及各个岗位。实现各部门、岗位之间既能相互配合、协同合作，又能彼此牵制、相互监督。在此过程中，集团应充分结合自身特点、营运特征、内部运作方式、构成因素等。其次，传媒集团应充分发挥“三会”的作用。将股东会、董事会、监事会以及企业高层作为集团的治理结构，负责对传媒集团整体管理和运营等方面的监督。集团内的高级管理人员不得兼任集团董事，以避免“内部人控制”现象。
4.传媒集团的内部管控目标应与集团的长期发展战略保持一致
国有企业集团内部控制的目标应该与集团的内部管理目标和未来发展战略相结合，并要具有一致性。传媒集团实施内部控制的目的虽然是为了使集团实现更好的内部管理，但是有效的内部管理也是为了集团的发展战略所服务。因此，传媒集团内部管控的目标应与集团长期发展战略相一致，是集团内部管控的有效“监控器”。传媒集团应借助内部控制机制对内部管理进行有效规范与指导，并最终促使集团的前期决策被实现。
5.传媒集团应构建信息系统，充分实现信息共享
除上述措施之外，笔者认为，我国传媒集团还应积极构建信息系统，充分实现信息共享。当前，传媒集团信息不对称、信息沟通不畅等现象已成为影响内控效果的主要制约因素。究其原因，是由于我国传媒集团对信息系统的建设不到位。由此，笔者建议我国传媒集团应重点做好以下工作：首先，信息系统应涵盖传媒集团的各个分子公司和各个部门，并针对每个部门的职责与工作内容设置网络权限，在做好传媒集团信息传播的同时，还要使每个参与者都能清晰了解自身的职务与责任，熟悉内部控制机制的各项要求。其次，传媒集团在信息系统的构建中，应重点注意构建集团总公司与各下属单位之间的信息网络。信息系统要融合各下属单位的财务、经营等各方面情况。使信息高度共享。
参考文献：
[1]余超挺.我国企业内部控制存在的问题及对策分析[J].商场现代化，2013（27）
[2]杨莺.我国企业内部控制发展中存在的问题及对策[J].江南论坛，2014（07）
[3]姚利辉，黄美其.我国内部控制存在的问题及其对策分析[J].经济师，2013（04）
[4]许龙德.我国企业内部控制存在的问题及对策[J].东北财经大学学报，2014（02）
[5]廖红.浅谈我国内部审计工作中存在的问题及对策[J].市场论坛，2012（01）