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摘 要：国库集中支付制度改革是我国财政国库改革的一项重要举措，是指财政支出通过国库单一账户体系，以财政直接支付和财政授权支付的方式，将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位，即预算单位使用资金但见不到资金；未支用的资金均保留在国库单一账户，由财政部门代表政府进行管理运作，降低政府筹资成本，为实施宏观调控政策提供可选择的手段。笔者针对技工院校实行国库集中支付存在的问题进行了分析，并根据技工院校的现状对国库集中支付提出几点看法。
关键词：技工院校 财政国库集中支付制度 意义 影响 措施
一、国库集中支付制度对技工院校的意义
1.建立健全技工院校财务支付体系，健全财务管理，提高资金使用效率
技工院校是由财政补助的事业单位，收入包含财政补助、学费收入、其他收入，主要依靠财政拨款进行办学投入。国库集中支付制度实施前，财政拨款采用财政下文直接将款项拨入单位账号的实拨资金方式，学校在资金计划与执行方面通常显得较为随意，有些专项拨款停留在学校账户的时间过长，全面影响财政资金的调控能力。推进国库集中支付制度改革后，收到的是国库零余额用款支付额度，有利于规范技工院校财务支付，减少预算执行的随意性，改变现行的财政资金层层拨付程序，以计算机网络技术为依托，通过财政直接支付和财政授权支付直接将资金支付给商品和劳务供应者，减少了资金运行等中间环节，提高财政资金使用效益，有效防止财政资金运用过程中“跑、冒、滴、漏”。
2.有利于提高技工院校预算资金管理，加强预算执行与监督
实行国库集中支付，预算执行情况能及时反馈与有效监督，每年财政预算通过财政国库集中支付系统按月或按季下拨到基层预算单位，支出按类分为技校教育（2050303）及事业单位离退休（280502），各基层单位不再随意用款，有效防止单位挤占、挪用和截留资金，预防和遏制腐败。财政部门每年年中或年末都要开展统计预算完成率的监督工作，形成了预算事前、事中、事后监督，加强了技工院校的预算执行。
二、国库集中支付制度对技工院校的影响
1.增大工作量，降低支付能力
技工院校通常设有主、分校区，而国库集中支付系统按照单位预算编码，一个单位只有一个支付系统。在人事编制上，院校严格按照人力资源与社会保障厅批准的编制人数进行岗位配置，由于存在多个校区的原因，财务人员的配备整体显得不够，加上每个单位只能有一个支付系统的原因，无疑增大了工作量，给工作安排统一带来极大不便。另外，技工院校的办学偶尔会发生一些意外临时需要支付的业务，由于业务要通过原有单位账户系统及财政支付系统同时并存处理，就出现了工作量增加、支付时间受限制、审批流程繁琐等问题，降低了资金支付能力。
2.专项资金不能及时到位，加大筹资风险
近几年，受客观经济因素影响，我国财政收支矛盾日益突出，导致财政支出从宽松状态到现在的紧缩状态，财政专项资金到位滞后，直接影响到了项目工程建设进度。由于技工院校自身经济基础薄弱，且财政对技工教育发展投入不足，学校无法自筹资金应对项目支出。如果学校为项目能如期顺利进行强行用自有资金提前支付，则会发生归垫违规现象，影响学院日常公用经费的正常使用。更严重的会发生因财政专项资金不到位，向银行贷款应对项目建设，增大财务利息费用和学校的财务风险。
3.集中支付系统零余额支付与单位账户支付的差异
随着事业单位新旧会计制度的改革，加强了预算控制与预算执行的力度，预算管理显得更为重要。在支付费用同时连带产生代付或暂扣业务，例如：质保金、代付职工个人保险。单位账户支付通常采用一次性结清的方式支付，而采用余额支付，为了做到与预算费用的金额与期间一致，避免费用跨年情况发生，采用对方单位先交齐代付或暂扣款，再全额支付费用。这样就必然给学院在费用支付、预算执行等方面带来很多的问题。
三、完善国库集中支付制度的几点体会
1.完善国库集中支付系统改革，引进零余额账户网上银行服务
当今社会，金融信息化范围越来越广，国内各商业银行为提升服务质量及工作效率，都加大了企业网上银行的宣传报道。然而，国库集中支付系统虽然采取电子化管理机制，但票据传输方面仍然采用传统方法，只有把手续齐全的票据送到银行方可支付，无法像其他商业银行一样采用企业网银的方法，这无疑增加单位人力物力的成本。只有引进完整的电子化管理，才能真正实现财政国库科学化、精细化管理水平，因此，完善国库集中支付系统改革势在必行。
2.加强财政预算管理体制规范性，“收支两条线”管理，将非税收入、财政专户款纳入国库集中支付管理
我国财政预算管理体系处在一个不断完善的过程中，有的单位预算外资金并不是完全按照国库集中收付制度执行，预算外资金受客观因素影响较大，年终决算与年初预算差别较大。此外，我国当前的财政预算管理体制仍然不够规范和完善，预算批复迟缓、依据不充分、监督不全面等现象屡见不鲜，使得国库集中支付仅仅是预算内资金的集中支付，不能完全反映单位预算管理，也无法满足国库集中支付的基本要求。只有把非税收入、财政专户资金等预算外资金纳入国库集中支付系统管理，建设“单位开单-银行开票-财政统管-系统支撑”的全新收缴模式，将非税收入、财政专户资金推向规范化管理轨道。
3.加强财政专项资金管理，严格执行国库集中支付有关规定和操作程序
尽管当前的国库集中支付处于深化改革阶段，但仍有许多细则有待补充和完善。具体来说，要制定和完善《国库集中支付操作规程》《国库支票管理办法》《政府采购支付操作规程》等法律法规的内容和形式，明确每个部门在财政资金划拨、审核以及监督等方面的职责，使得工作有法可依、有章可循，减少专项资金中间审批环节。与此同时，要完善各项基础配套设施，完善国库集中支付系统，保证集中支付系统电子化建设能够满足各级单位预算。坚持按预算、按计划、按进度、按程序原则，依法审核监督，保证财政资金能够及时到位，为国库集中支付提供一个良好的网络支付平台。
4.不断强化银行账户管理
严格财政专户管理，进一步严肃财经纪律和财务制度，坚决撤销违规的财政专户，财政专户必须归对口国库部门统一管理。对单位银行账户要进行清理撤并，防止“体外循环”，使所有财政资金纳入国库单一账户体系。不得以加快支出进度为由，将财政国库资金转入财政专户和单位实有资金账户，财政支出必须通过单位零余额账户办理，禁止“库款搬家”。要建立严格的零余额账户转款审批制度，确保财政资金在国库单一账户体系内得到有效监管。
5.深化公务卡制度改革
加大公务卡支付改革宣传，将公务卡支付改革全面向技工院校推开；强化公务卡使用管理，扩大个人公务卡持有量，减少单位日常现金支付；加大公务卡使用情况督查力度，发现问题及时纠正，对有公务卡强制目录内容没有实行刷卡支付的，将停拨相关单位预算资金。
参考文献：
[1]张呈余，赵庆双.高校实行国库集中支付制度存在的问题及解决办法[J].教育财会研究，2006（2）.
[2]王旭影.国库集中支付下的技校资金管理[J].中国外资，2010（20）.
（作者单位：广东省交通运输技师学院、
广东省交通运输高级技工学校）
关键词：技工院校 财政国库集中支付制度 意义 影响 措施
一、国库集中支付制度对技工院校的意义
1.建立健全技工院校财务支付体系，健全财务管理，提高资金使用效率
技工院校是由财政补助的事业单位，收入包含财政补助、学费收入、其他收入，主要依靠财政拨款进行办学投入。国库集中支付制度实施前，财政拨款采用财政下文直接将款项拨入单位账号的实拨资金方式，学校在资金计划与执行方面通常显得较为随意，有些专项拨款停留在学校账户的时间过长，全面影响财政资金的调控能力。推进国库集中支付制度改革后，收到的是国库零余额用款支付额度，有利于规范技工院校财务支付，减少预算执行的随意性，改变现行的财政资金层层拨付程序，以计算机网络技术为依托，通过财政直接支付和财政授权支付直接将资金支付给商品和劳务供应者，减少了资金运行等中间环节，提高财政资金使用效益，有效防止财政资金运用过程中“跑、冒、滴、漏”。
2.有利于提高技工院校预算资金管理，加强预算执行与监督
实行国库集中支付，预算执行情况能及时反馈与有效监督，每年财政预算通过财政国库集中支付系统按月或按季下拨到基层预算单位，支出按类分为技校教育（2050303）及事业单位离退休（280502），各基层单位不再随意用款，有效防止单位挤占、挪用和截留资金，预防和遏制腐败。财政部门每年年中或年末都要开展统计预算完成率的监督工作，形成了预算事前、事中、事后监督，加强了技工院校的预算执行。
二、国库集中支付制度对技工院校的影响
1.增大工作量，降低支付能力
技工院校通常设有主、分校区，而国库集中支付系统按照单位预算编码，一个单位只有一个支付系统。在人事编制上，院校严格按照人力资源与社会保障厅批准的编制人数进行岗位配置，由于存在多个校区的原因，财务人员的配备整体显得不够，加上每个单位只能有一个支付系统的原因，无疑增大了工作量，给工作安排统一带来极大不便。另外，技工院校的办学偶尔会发生一些意外临时需要支付的业务，由于业务要通过原有单位账户系统及财政支付系统同时并存处理，就出现了工作量增加、支付时间受限制、审批流程繁琐等问题，降低了资金支付能力。
2.专项资金不能及时到位，加大筹资风险
近几年，受客观经济因素影响，我国财政收支矛盾日益突出，导致财政支出从宽松状态到现在的紧缩状态，财政专项资金到位滞后，直接影响到了项目工程建设进度。由于技工院校自身经济基础薄弱，且财政对技工教育发展投入不足，学校无法自筹资金应对项目支出。如果学校为项目能如期顺利进行强行用自有资金提前支付，则会发生归垫违规现象，影响学院日常公用经费的正常使用。更严重的会发生因财政专项资金不到位，向银行贷款应对项目建设，增大财务利息费用和学校的财务风险。
3.集中支付系统零余额支付与单位账户支付的差异
随着事业单位新旧会计制度的改革，加强了预算控制与预算执行的力度，预算管理显得更为重要。在支付费用同时连带产生代付或暂扣业务，例如：质保金、代付职工个人保险。单位账户支付通常采用一次性结清的方式支付，而采用余额支付，为了做到与预算费用的金额与期间一致，避免费用跨年情况发生，采用对方单位先交齐代付或暂扣款，再全额支付费用。这样就必然给学院在费用支付、预算执行等方面带来很多的问题。
三、完善国库集中支付制度的几点体会
1.完善国库集中支付系统改革，引进零余额账户网上银行服务
当今社会，金融信息化范围越来越广，国内各商业银行为提升服务质量及工作效率，都加大了企业网上银行的宣传报道。然而，国库集中支付系统虽然采取电子化管理机制，但票据传输方面仍然采用传统方法，只有把手续齐全的票据送到银行方可支付，无法像其他商业银行一样采用企业网银的方法，这无疑增加单位人力物力的成本。只有引进完整的电子化管理，才能真正实现财政国库科学化、精细化管理水平，因此，完善国库集中支付系统改革势在必行。
2.加强财政预算管理体制规范性，“收支两条线”管理，将非税收入、财政专户款纳入国库集中支付管理
我国财政预算管理体系处在一个不断完善的过程中，有的单位预算外资金并不是完全按照国库集中收付制度执行，预算外资金受客观因素影响较大，年终决算与年初预算差别较大。此外，我国当前的财政预算管理体制仍然不够规范和完善，预算批复迟缓、依据不充分、监督不全面等现象屡见不鲜，使得国库集中支付仅仅是预算内资金的集中支付，不能完全反映单位预算管理，也无法满足国库集中支付的基本要求。只有把非税收入、财政专户资金等预算外资金纳入国库集中支付系统管理，建设“单位开单-银行开票-财政统管-系统支撑”的全新收缴模式，将非税收入、财政专户资金推向规范化管理轨道。
3.加强财政专项资金管理，严格执行国库集中支付有关规定和操作程序
尽管当前的国库集中支付处于深化改革阶段，但仍有许多细则有待补充和完善。具体来说，要制定和完善《国库集中支付操作规程》《国库支票管理办法》《政府采购支付操作规程》等法律法规的内容和形式，明确每个部门在财政资金划拨、审核以及监督等方面的职责，使得工作有法可依、有章可循，减少专项资金中间审批环节。与此同时，要完善各项基础配套设施，完善国库集中支付系统，保证集中支付系统电子化建设能够满足各级单位预算。坚持按预算、按计划、按进度、按程序原则，依法审核监督，保证财政资金能够及时到位，为国库集中支付提供一个良好的网络支付平台。
4.不断强化银行账户管理
严格财政专户管理，进一步严肃财经纪律和财务制度，坚决撤销违规的财政专户，财政专户必须归对口国库部门统一管理。对单位银行账户要进行清理撤并，防止“体外循环”，使所有财政资金纳入国库单一账户体系。不得以加快支出进度为由，将财政国库资金转入财政专户和单位实有资金账户，财政支出必须通过单位零余额账户办理，禁止“库款搬家”。要建立严格的零余额账户转款审批制度，确保财政资金在国库单一账户体系内得到有效监管。
5.深化公务卡制度改革
加大公务卡支付改革宣传，将公务卡支付改革全面向技工院校推开；强化公务卡使用管理，扩大个人公务卡持有量，减少单位日常现金支付；加大公务卡使用情况督查力度，发现问题及时纠正，对有公务卡强制目录内容没有实行刷卡支付的，将停拨相关单位预算资金。
参考文献：
[1]张呈余，赵庆双.高校实行国库集中支付制度存在的问题及解决办法[J].教育财会研究，2006（2）.
[2]王旭影.国库集中支付下的技校资金管理[J].中国外资，2010（20）.
（作者单位：广东省交通运输技师学院、
广东省交通运输高级技工学校）