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摘要:经国务院批准,财政部、国家税务总局决定从2008年4月24日起,调整证券(股票)交易印花税税率,由现行3%。调整为1%。分析人士认为,这既在意料之外,又在意料之中。意料之外的是调整时点和调整方式似乎难以预见;意料之内则是,在证监会出台对“大小非”解禁的指导意见后,调整印花税税率成为市场预期的维护市场稳定的有力手段之一。
关键词:印花税 大小非 市场
1 印花税的由来
印花税是一个很古老的税种,人们比较熟悉,但对它的起源却鲜为人知。从税史学理论上讲,任何一种税种的“出台”,都离不开当时的政治与经济的需要,印花税的产生也是如此。
公元1624年,荷兰政府发生经济危机,财政困难。当时执掌政权的统治者摩里斯(Maurs)为了解决财政上的需要,拟提出要用增加税收的办法来解决支出的困难,但又怕人民反对,便要求政府的大臣们出谋献策。众大臣议来议去,就是想不出两全其美的妙法来。于是,荷兰的统治阶级就采用公开招标办法,以重赏来寻求新税设计方案,谋求敛财之妙策。印花税,就是从千万个应征者设计的方案中精选出来的“杰作”。可见,印花税的产生较之其他税种,更具有传奇色彩。
印花税的设计者可谓独具匠心。他观察到人们在日常生活中使用契约、借贷凭证之类的单据很多,连绵不断,所以,一旦征税,税源将很大;而且,人们还有一个心理,认为凭证单据上由政府盖个印,就成为合法凭证,在诉讼时可以有法律保障,因而对交纳印花税也乐于接受。正是这样,印花税被资产阶级经济学家誉为税负轻微、税源畅旺、手续简便、成本低廉的“良税”。英国的哥尔柏(Kolebe)说过:“税收这种技术,就是拔最多的鹅毛,听最少的鹅叫”。印花税就是具有“听最少鹅叫”的税种。
从1624年世界上第一次在荷兰出现印花税后,由于印花税“取微用宏”,简便易行,欧美各国竞相效法。丹麦在1660年、法国在1665年、美国在1671年、奥地利在1686年、英国在1694年先后开征了印花税。它在不长的时间内,就成为世界上普遍采用的一个税种,在国际上盛行。
2 细解印花税
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税。1988年8月,国务院公布了《中华人民共和国印花税暂行条例》,于同年10月1日起恢复征收。
印花税的特点:①兼有凭证税和行为税性质,②征收范围广泛,③税收负担比较轻,④由纳税人自行完成纳税义务。
2.1 印花税的纳税人:中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人,都是印花税的纳税义务人。具体有:①立合同人,②立账簿人,③立据人,④领受人。
2.2 印花税的征税对象:现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税具体有五类:经济合同,产权转移书据,营业账簿,权利、许可证照和经财政部确定征税的其他凭证。
2.3 印花税的计税依据:印花税根据不同征税项目,分别实行从价计征和从量计征两种征收方式。
2.3.1 从价计税情况下计税依据的确定。①各类经济合同,以合同上记载的金额、收入或费用为计税依据;②产权转移书据以书据中所载的金额为计税依据;③记载资金的营业账簿,以实收资本和资本公积两项合计的金额为计税依据。
2.3.2 从量计税情况下计税依据的确定。实行从量计税的其他营业账簿和权利、许可证照,以计税数量为计税依据。
2.4 印花税的税率:现行印花税采用比例税率和定额税率两种税率。比例税率有五档,即千分之1、千分之4、万分之5、万分之3和万分之0.5.适用定额税率的是权利许可证照和营业账簿税目中的其他账簿,单位税额均为每件伍元。具体请看《中华人民共和国印花税暂行条例》中的印花税税目税率表。
2.5 税额的计算方法
按比例税率计算应纳税额的方法应纳税额=计税金额×适用税率
按定额税率计算应纳税额的方法应纳税额=凭证数量×单位税额
2.6 缴纳税地点:印花税的纳税环节应当在书立或领受时贴花。印花税一般实行就地缴纳。
2.7 印花税的缴纳方法:印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额,购买并一次贴足印花税票(以下简称贴花)的缴纳办法。为简化贴花手续,应纳税额较大或者贴花次数频繁的,纳税人可向税务机关提出申请,采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。
2.8 印花税票:印花税票是缴纳印花税的完税凭证,由国家税务总局负责监制。其票面金额以人民币为单位,分为壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9种。印花税票为有价证券。印花税票可以委托单位或个人代售,并由税务机关付给5%的手续费,支付来源从实征印花税款中提取。
2.9 印花税的税收优惠:已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本;财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据;国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同;无息、贴息贷款合同;外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。对商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单,不贴印花。对房地产管理部门与个人订立的租房合同,凡用于生活居住的,暂免贴印花;对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据,暂免贴印花。对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据,暂免贴印花。企业与主管部门等签订的租赁承包经营合同,不属于财产租赁合同,不应贴花。
3 正确理解证券交易印花税税率调整
3.1 调整印花税是市场化调控手段
从我国的实践来看,历史上也曾多次调整印花税税率,无论调高还是调低,都对某个特定时期内股市的健康有序发展起到了积极的作用。“尽管此次上调印花税从表面上看带来了短期暴跌,但是从中长期而言,它的意义将是非常重要的,而市场的向好趋势也不可能仅仅因短期的调整就发生逆转。”专家这样表示。
3.2 印花税率调低有利于资本市场可持续发展
首先,它表明了政府对股市的明确态度,希望股市健康发展。其次,印花税率的调整是对我国印花税率过高现状的纠偏之举,有利于把上市公司利润最大限度地留在股市,有利于增强投资者的信心。第三,印花税率调整作为稳定股市信心的“组合拳”中的一个组成部分,使得人们对监管层解决余下来的再融资、内幕交易等问题有了更大的信心。
3.3 印花税调整彰显稳定信号
证券交易印花税是在证券交易环节征收的税收,只要从事证券交易就会被课税。因此,提高印花税税率将明显增加交易成本,而降低税率则明显减少交易环节“损耗”。调整税率之所以被认为是政府维护市场稳定运行的有力手段,直接原因在于它的强制性和直接性。
这样看来,调高印花税政策出台前的“无理由涨停”与调高印花税政策出台后的“无条件跌停”都是不理性的。因此,印花税是经济生活中一个很复杂的事物,而我们无论作为投资者还是作为决策者都要保持头脑清醒,正确决策。
参考文献:
[1]《中华人民共和国印花税暂行条例》,国务院,1988年8月.
[2]《深圳商报》,李胜,2008年04月25日.
[3]新华网,2008年04月25日.
[4]《顶点财经》,梁静,2008年04月25日.
[5]《证券时报》,2008年4月24日.
[6]《上海证券报》,2008年4月24日.
[7]《中国证券报》,2008年4月24日.
关键词:印花税 大小非 市场
1 印花税的由来
印花税是一个很古老的税种,人们比较熟悉,但对它的起源却鲜为人知。从税史学理论上讲,任何一种税种的“出台”,都离不开当时的政治与经济的需要,印花税的产生也是如此。
公元1624年,荷兰政府发生经济危机,财政困难。当时执掌政权的统治者摩里斯(Maurs)为了解决财政上的需要,拟提出要用增加税收的办法来解决支出的困难,但又怕人民反对,便要求政府的大臣们出谋献策。众大臣议来议去,就是想不出两全其美的妙法来。于是,荷兰的统治阶级就采用公开招标办法,以重赏来寻求新税设计方案,谋求敛财之妙策。印花税,就是从千万个应征者设计的方案中精选出来的“杰作”。可见,印花税的产生较之其他税种,更具有传奇色彩。
印花税的设计者可谓独具匠心。他观察到人们在日常生活中使用契约、借贷凭证之类的单据很多,连绵不断,所以,一旦征税,税源将很大;而且,人们还有一个心理,认为凭证单据上由政府盖个印,就成为合法凭证,在诉讼时可以有法律保障,因而对交纳印花税也乐于接受。正是这样,印花税被资产阶级经济学家誉为税负轻微、税源畅旺、手续简便、成本低廉的“良税”。英国的哥尔柏(Kolebe)说过:“税收这种技术,就是拔最多的鹅毛,听最少的鹅叫”。印花税就是具有“听最少鹅叫”的税种。
从1624年世界上第一次在荷兰出现印花税后,由于印花税“取微用宏”,简便易行,欧美各国竞相效法。丹麦在1660年、法国在1665年、美国在1671年、奥地利在1686年、英国在1694年先后开征了印花税。它在不长的时间内,就成为世界上普遍采用的一个税种,在国际上盛行。
2 细解印花税
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税。1988年8月,国务院公布了《中华人民共和国印花税暂行条例》,于同年10月1日起恢复征收。
印花税的特点:①兼有凭证税和行为税性质,②征收范围广泛,③税收负担比较轻,④由纳税人自行完成纳税义务。
2.1 印花税的纳税人:中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人,都是印花税的纳税义务人。具体有:①立合同人,②立账簿人,③立据人,④领受人。
2.2 印花税的征税对象:现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税具体有五类:经济合同,产权转移书据,营业账簿,权利、许可证照和经财政部确定征税的其他凭证。
2.3 印花税的计税依据:印花税根据不同征税项目,分别实行从价计征和从量计征两种征收方式。
2.3.1 从价计税情况下计税依据的确定。①各类经济合同,以合同上记载的金额、收入或费用为计税依据;②产权转移书据以书据中所载的金额为计税依据;③记载资金的营业账簿,以实收资本和资本公积两项合计的金额为计税依据。
2.3.2 从量计税情况下计税依据的确定。实行从量计税的其他营业账簿和权利、许可证照,以计税数量为计税依据。
2.4 印花税的税率:现行印花税采用比例税率和定额税率两种税率。比例税率有五档,即千分之1、千分之4、万分之5、万分之3和万分之0.5.适用定额税率的是权利许可证照和营业账簿税目中的其他账簿,单位税额均为每件伍元。具体请看《中华人民共和国印花税暂行条例》中的印花税税目税率表。
2.5 税额的计算方法
按比例税率计算应纳税额的方法应纳税额=计税金额×适用税率
按定额税率计算应纳税额的方法应纳税额=凭证数量×单位税额
2.6 缴纳税地点:印花税的纳税环节应当在书立或领受时贴花。印花税一般实行就地缴纳。
2.7 印花税的缴纳方法:印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额,购买并一次贴足印花税票(以下简称贴花)的缴纳办法。为简化贴花手续,应纳税额较大或者贴花次数频繁的,纳税人可向税务机关提出申请,采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。
2.8 印花税票:印花税票是缴纳印花税的完税凭证,由国家税务总局负责监制。其票面金额以人民币为单位,分为壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9种。印花税票为有价证券。印花税票可以委托单位或个人代售,并由税务机关付给5%的手续费,支付来源从实征印花税款中提取。
2.9 印花税的税收优惠:已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本;财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据;国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同;无息、贴息贷款合同;外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。对商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单,不贴印花。对房地产管理部门与个人订立的租房合同,凡用于生活居住的,暂免贴印花;对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据,暂免贴印花。对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据,暂免贴印花。企业与主管部门等签订的租赁承包经营合同,不属于财产租赁合同,不应贴花。
3 正确理解证券交易印花税税率调整
3.1 调整印花税是市场化调控手段
从我国的实践来看,历史上也曾多次调整印花税税率,无论调高还是调低,都对某个特定时期内股市的健康有序发展起到了积极的作用。“尽管此次上调印花税从表面上看带来了短期暴跌,但是从中长期而言,它的意义将是非常重要的,而市场的向好趋势也不可能仅仅因短期的调整就发生逆转。”专家这样表示。
3.2 印花税率调低有利于资本市场可持续发展
首先,它表明了政府对股市的明确态度,希望股市健康发展。其次,印花税率的调整是对我国印花税率过高现状的纠偏之举,有利于把上市公司利润最大限度地留在股市,有利于增强投资者的信心。第三,印花税率调整作为稳定股市信心的“组合拳”中的一个组成部分,使得人们对监管层解决余下来的再融资、内幕交易等问题有了更大的信心。
3.3 印花税调整彰显稳定信号
证券交易印花税是在证券交易环节征收的税收,只要从事证券交易就会被课税。因此,提高印花税税率将明显增加交易成本,而降低税率则明显减少交易环节“损耗”。调整税率之所以被认为是政府维护市场稳定运行的有力手段,直接原因在于它的强制性和直接性。
这样看来,调高印花税政策出台前的“无理由涨停”与调高印花税政策出台后的“无条件跌停”都是不理性的。因此,印花税是经济生活中一个很复杂的事物,而我们无论作为投资者还是作为决策者都要保持头脑清醒,正确决策。
参考文献:
[1]《中华人民共和国印花税暂行条例》,国务院,1988年8月.
[2]《深圳商报》,李胜,2008年04月25日.
[3]新华网,2008年04月25日.
[4]《顶点财经》,梁静,2008年04月25日.
[5]《证券时报》,2008年4月24日.
[6]《上海证券报》,2008年4月24日.
[7]《中国证券报》,2008年4月24日.