论文部分内容阅读
[摘要]本文结合农业银行内部审计工作实践，提出审计人员应具备五种能力，从而有效提升审计水平，使审计工作更好地发挥监督和服务职能。
[关键词]内部审计 能力建设 审计 转型
审计工作是一项综合性很强的工作，审计能力
建设既是适应业务发展和经营管理工作的重要任务，也是一项长期的系统工程。
一、理解大政方针，培养前瞻思维，提高洞察力
在审计工作中，审计人员的洞察力对于提升审计站位、加深对审计事项的分析和认识具有重要作用，便于迅速找到审计工作着力点和审计事项切入点。若审计人员缺乏广阔的视角、没有一定的高度，看待问题就只能就事论事，审计判断就会存在片面性和局限性。
准确把握形势，明确审计定位。审计工作首先要坚持把党的事业摆在首位，积极顺应新形势，以高度的政治敏锐性深刻认识内部审计事业。农业银行作为一家大型国有银行，首先要履行好国家资本职能，明确“农业银行是党的银行、国家的银行、人民的银行”这一重要定位。基于这样的定位，农业银行必须坚持党的领导，坚定不移地贯彻执行党的路线方针政策。因此，内部审计要履行好服务实体经济、防控金融风险的主体责任，发挥好“国家队”和“主力军”的作用。面对新形势、新任务，要从更高的层次上审视风险、发挥作用、体现价值。
关注重点领域，敏锐识别风险。金融风险防范化解已经上升为国家重大战略安排。在党的十九大报告中，习近平总书记要求“健全金融监管体系，守住不发生系统性金融风险的底线”；2017年，中央经济工作会议把防范化解重大风险作为一项主要工作部署，与污染防治和精准扶贫并称为“三大攻坚战”；2017年7月召开的中央金融工作会议把防范金融风险同服务实体经济、深化金融改革作为三大任务。在这种背景下，2018年初，原银监会提出要整治金融市场乱象。
审计人员要高度关注以上问题，如严查资金脱实向虚问题、影子银行及交叉金融产品風险、金融消费者权益保护、案件操作风险以及员工行为管理等。再如，国有商业银行的扶贫工作，要体现以下四个方面：一是站在高点，即扶贫是全党全国的一项战略性工作，农业银行开展金融扶贫，就是在履行国家资本的职能，承担国有商业银行的责任。因此，扶贫不是可做可不做，而是必须要做，并且必须要做好；二是突出重点，即考虑到资源的有限性和服务成本；三是打造特点，即结合区域的资源禀赋，对不同区域的扶贫重点不同，突出特色，提供有效的金融支持；四是培育亮点，即通过扶贫工作可以带来新的盈利增长点。基于上述思路，在金融扶贫审计工作中，应重点关注政策风险和声誉风险，如经营行滥用放宽政策，搭车发放涉农贷款，不合理搭售行为等问题。审计人员要以这种前瞻思维和敏锐的洞察力看待扶贫工作，明确自身的职责所在，对扶贫工作中存在的问题提出有针对性的意见，增强扶贫政策的实施效果。
二、汲取国学智慧，培养批判思维，提高鉴别力
审计实践中，会面对形形色色的人，需关注以下几种表象：一是唯我独尊者，表现为不是以德、以能服人，而是滥用权威；二是阿谀奉承者，表现为无原则的吹捧；三是全无性情者，表现为不顾场合，不分时间，全无性情、故作姿态；四是媚上欺下者，表现为见到上级点头哈腰，见到下属横眉冷对，典型的“两面嘴脸”；五是巧言令色者，表现为颠倒黑白、刻意粉饰、大肆吹嘘。针对上述表象，审计人员可借鉴古人的国学智慧，运用好访谈这一重要审计方法，获取审计证据，做出审计判断。
透过表象探寻本质。审计访谈中遇到上述问题时，不要被表象所迷惑，时刻保持敏感度，只有善于洞察表象背后的东西，访谈才能出奇制胜，收到好的效果。如针对“唯我独尊者”，可以借用曾国藩的一句名言“傲人不如者必浅人，疑人不肖者必小人”；针对“阿谀奉承者”，要想到“事事顺吾意而言者，此小人也，急宜远之”；针对“全无性情者”，可以运用“醉之以酒而观其则”的方法等。汲取国学智慧，学会对访谈对象进行客观公正的判断。
注重沟通访谈技巧。访谈对象是审计人员的信息来源，由于访谈对象涉及不同层级、不同性格、不同心理成熟度等，访谈时还需注意沟通技巧，会问善问，在合适的时间向合适的对象提出合适的问题，这样才能得到正确的答案，更利于快速准确地发现问题。如针对“媚上欺下者”，可以通过“杂之以处而观其色”，判断此人的为人处世之道；针对“巧言令色者”，可以“卒然问焉而观其知”，通过突然转换话题，灵活应变，适当调整访谈内容和节奏，问到关键点和要害处，以获取较多重要信息，捕捉审计风险点。
三、学习哲学法律，培养逻辑思维，提高思辨力
在审计实践中常常会遇到几种表象：一是“掩人耳目，混淆视听”，表现为审计过程中有些经营行解释的理由看似合理，但于法无据；二是“偷换概念，胡搅蛮缠”，表现为未能正面回应问题、就事论事；三是“鸵鸟心态，逃避现实”，表现为有些经营行在事实风险行将暴露的时候依然故意掩盖问题，抱有侥幸心理，想方设法回避矛盾，试图瞒天过海。审计人员遇到这些表象时，要能清醒地应对问题，准确找到问题切入点。
认真学习法律知识。审计人员要想增强才干就得多学知识，尤其是学习法律知识，如民法、民事诉讼法、担保法、合同法等，要了解这些法律的框架结构、主旨内容，知晓基本的法律规定，以确保审计工作不会与法律要求相背离。
努力培养逻辑思维。所谓的逻辑思维就是以客观、全面、辩证、发展的眼光去看问题。培养逻辑思维要注重以下两方面：一是哲学思维，即超经验的、辩证的思维，不要一成不变地去看问题；二是法治思维，核心要义就是以法律规范为基础的逻辑化理性思考，强调尊重法律理念，遇到问题运用法律内容和程序进行分析判断。要提升审计人员运用哲学思维和法治思维思考问题、分析问题、处理问题和解决问题的能力，用这样的思维观念引导审计工作，在审计实践中将这些思维运用转化为审计的行为准则，这样才能确保工作有所成效。 全面提高思辨能力。不能停留在以往发现问题简单归类、就事论事的阶段，必须具备大胆质疑、缜密质证、精准突破、抽丝剥茧、去伪存真的分析能力和逻辑思维，切中问题根源，彻底揭示风险隐患。一要大胆质疑，需要具备建立在知识储备基础之上的理性思考；二要缜密质证，即经过详细的审计及缜密的分析，列举质证；三要精准突破，审计人员遵循查证的逻辑，对被审计单位步步紧追，让其将事情说清楚；四要抽丝剥茧，将纠缠在一起的脉络一点点展开；五要去伪存真，在审计实践中努力探寻本真面目，厘清事实真相。
四、谙熟业务知识，培养换位思维，提高透析力
由于审计人员与被审计单位处于不同的立场分析问题，审计判断往往与被审计单位的业务人员存在观念、观点的分歧和碰撞。审计过程中，借鉴换位思维，往往会得到意想不到的效果。培养换位思维、提高透析力的前提是对业务知识要熟悉，只有全面了解业务的来龙去脉，才能准确地判断风险点；只有把握业务的本质，才能换位思考。
区别主观客观定责任。在责任界定时要以事实为基础，分清主观和客观原因，明确问题形成的原因，才能做出实事求是的审计评价。如果是责任人滥用职权、徇私舞弊等个人原因造成损失的，属主观责任；若因不可抗力或政策制度等客觀原因造成的不良后果，则属客观责任。
遵循法规制度定责任。审计人员要依法履行审计的监督职责，重视审计证据的充分性和相关性，在界定责任时要有充分合法的相关证据和明确的法律依据予以支持，做到于法有据、于规有依。
还原背景环境定责任。法律的一个基本原则是“法不溯及既往”，不能拿今天的制度法规约束昨天的行为。在界定责任时，要充分考虑问题产生的历史条件、政策背景和客观环境。如资管新规出台后，设定了较长的过渡期，若以前做的资管业务与新出台的规定相违背，则不能将其视为违规。
兼顾文化情理定责任。审计评价不能用简单机械的标准去套，需要综合考虑所面临的外部文化环境和人文环境。如在一些偏远的民族地区，界定一项业务行为就应适当考虑当地的人文环境。
五、加强自我修养，培养理性思维，提高执行力
加强学习，不断创新。学习有四种境界：第一是熟能生巧，学会知识；第二是举一反三，能够思考；第三是无师自通，掌握方法；第四是融会贯通，指导实践。在这个突飞猛进、日新月异的时代，审计人员必须做到：一是加强学习，“知识革命的时代，淘汰的不是工具，而是人。激活一个人的价值，最好的方法就是让他真正拥有学习力，学习力也将成为未来的核心竞争力”；二是革故纳新，为未来做准备，具备创新的勇气和魄力，打破惯性思维和历史经验，在借鉴别人经验的基础上，积极探索新思路、新内容、新方法和新实践，形成新成果。
胸宽能容，才聚业兴。审计人员应具备以下五种素质：一是务实，核心要义就是接受自己无法改变的人和事，而不是怨天尤人；二是宽恕，要善于发现别人的优点，同时也有度量容忍别人的缺点；三是自律，能够随时控制自己的情绪；四是尊重，能够接受、支持或包容他人的不同意见；五是涵养，学会低调做人，韬光养晦。
团队合作，互信互助。团队整体的成功才是真正的成功，只有融入团队，把自己的点滴努力变成团队的价值，个人的存在才有价值。只有融入组织，才能凸显个人价值。“在组织设计中，个人权力不再是核心问题，每一个职位的责任与协作才是组织设计的关键，这会帮助每个人都取得成功”。没有离开组织的个人，也没有离开个人的组织。
（作者单位：中国农业银行审计局直属分局，
邮政编码：100005，电子邮箱：[email protected]）
[关键词]内部审计 能力建设 审计 转型
审计工作是一项综合性很强的工作，审计能力
建设既是适应业务发展和经营管理工作的重要任务，也是一项长期的系统工程。
一、理解大政方针，培养前瞻思维，提高洞察力
在审计工作中，审计人员的洞察力对于提升审计站位、加深对审计事项的分析和认识具有重要作用，便于迅速找到审计工作着力点和审计事项切入点。若审计人员缺乏广阔的视角、没有一定的高度，看待问题就只能就事论事，审计判断就会存在片面性和局限性。
准确把握形势，明确审计定位。审计工作首先要坚持把党的事业摆在首位，积极顺应新形势，以高度的政治敏锐性深刻认识内部审计事业。农业银行作为一家大型国有银行，首先要履行好国家资本职能，明确“农业银行是党的银行、国家的银行、人民的银行”这一重要定位。基于这样的定位，农业银行必须坚持党的领导，坚定不移地贯彻执行党的路线方针政策。因此，内部审计要履行好服务实体经济、防控金融风险的主体责任，发挥好“国家队”和“主力军”的作用。面对新形势、新任务，要从更高的层次上审视风险、发挥作用、体现价值。
关注重点领域，敏锐识别风险。金融风险防范化解已经上升为国家重大战略安排。在党的十九大报告中，习近平总书记要求“健全金融监管体系，守住不发生系统性金融风险的底线”；2017年，中央经济工作会议把防范化解重大风险作为一项主要工作部署，与污染防治和精准扶贫并称为“三大攻坚战”；2017年7月召开的中央金融工作会议把防范金融风险同服务实体经济、深化金融改革作为三大任务。在这种背景下，2018年初，原银监会提出要整治金融市场乱象。
审计人员要高度关注以上问题，如严查资金脱实向虚问题、影子银行及交叉金融产品風险、金融消费者权益保护、案件操作风险以及员工行为管理等。再如，国有商业银行的扶贫工作，要体现以下四个方面：一是站在高点，即扶贫是全党全国的一项战略性工作，农业银行开展金融扶贫，就是在履行国家资本的职能，承担国有商业银行的责任。因此，扶贫不是可做可不做，而是必须要做，并且必须要做好；二是突出重点，即考虑到资源的有限性和服务成本；三是打造特点，即结合区域的资源禀赋，对不同区域的扶贫重点不同，突出特色，提供有效的金融支持；四是培育亮点，即通过扶贫工作可以带来新的盈利增长点。基于上述思路，在金融扶贫审计工作中，应重点关注政策风险和声誉风险，如经营行滥用放宽政策，搭车发放涉农贷款，不合理搭售行为等问题。审计人员要以这种前瞻思维和敏锐的洞察力看待扶贫工作，明确自身的职责所在，对扶贫工作中存在的问题提出有针对性的意见，增强扶贫政策的实施效果。
二、汲取国学智慧，培养批判思维，提高鉴别力
审计实践中，会面对形形色色的人，需关注以下几种表象：一是唯我独尊者，表现为不是以德、以能服人，而是滥用权威；二是阿谀奉承者，表现为无原则的吹捧；三是全无性情者，表现为不顾场合，不分时间，全无性情、故作姿态；四是媚上欺下者，表现为见到上级点头哈腰，见到下属横眉冷对，典型的“两面嘴脸”；五是巧言令色者，表现为颠倒黑白、刻意粉饰、大肆吹嘘。针对上述表象，审计人员可借鉴古人的国学智慧，运用好访谈这一重要审计方法，获取审计证据，做出审计判断。
透过表象探寻本质。审计访谈中遇到上述问题时，不要被表象所迷惑，时刻保持敏感度，只有善于洞察表象背后的东西，访谈才能出奇制胜，收到好的效果。如针对“唯我独尊者”，可以借用曾国藩的一句名言“傲人不如者必浅人，疑人不肖者必小人”；针对“阿谀奉承者”，要想到“事事顺吾意而言者，此小人也，急宜远之”；针对“全无性情者”，可以运用“醉之以酒而观其则”的方法等。汲取国学智慧，学会对访谈对象进行客观公正的判断。
注重沟通访谈技巧。访谈对象是审计人员的信息来源，由于访谈对象涉及不同层级、不同性格、不同心理成熟度等，访谈时还需注意沟通技巧，会问善问，在合适的时间向合适的对象提出合适的问题，这样才能得到正确的答案，更利于快速准确地发现问题。如针对“媚上欺下者”，可以通过“杂之以处而观其色”，判断此人的为人处世之道；针对“巧言令色者”，可以“卒然问焉而观其知”，通过突然转换话题，灵活应变，适当调整访谈内容和节奏，问到关键点和要害处，以获取较多重要信息，捕捉审计风险点。
三、学习哲学法律，培养逻辑思维，提高思辨力
在审计实践中常常会遇到几种表象：一是“掩人耳目，混淆视听”，表现为审计过程中有些经营行解释的理由看似合理，但于法无据；二是“偷换概念，胡搅蛮缠”，表现为未能正面回应问题、就事论事；三是“鸵鸟心态，逃避现实”，表现为有些经营行在事实风险行将暴露的时候依然故意掩盖问题，抱有侥幸心理，想方设法回避矛盾，试图瞒天过海。审计人员遇到这些表象时，要能清醒地应对问题，准确找到问题切入点。
认真学习法律知识。审计人员要想增强才干就得多学知识，尤其是学习法律知识，如民法、民事诉讼法、担保法、合同法等，要了解这些法律的框架结构、主旨内容，知晓基本的法律规定，以确保审计工作不会与法律要求相背离。
努力培养逻辑思维。所谓的逻辑思维就是以客观、全面、辩证、发展的眼光去看问题。培养逻辑思维要注重以下两方面：一是哲学思维，即超经验的、辩证的思维，不要一成不变地去看问题；二是法治思维，核心要义就是以法律规范为基础的逻辑化理性思考，强调尊重法律理念，遇到问题运用法律内容和程序进行分析判断。要提升审计人员运用哲学思维和法治思维思考问题、分析问题、处理问题和解决问题的能力，用这样的思维观念引导审计工作，在审计实践中将这些思维运用转化为审计的行为准则，这样才能确保工作有所成效。 全面提高思辨能力。不能停留在以往发现问题简单归类、就事论事的阶段，必须具备大胆质疑、缜密质证、精准突破、抽丝剥茧、去伪存真的分析能力和逻辑思维，切中问题根源，彻底揭示风险隐患。一要大胆质疑，需要具备建立在知识储备基础之上的理性思考；二要缜密质证，即经过详细的审计及缜密的分析，列举质证；三要精准突破，审计人员遵循查证的逻辑，对被审计单位步步紧追，让其将事情说清楚；四要抽丝剥茧，将纠缠在一起的脉络一点点展开；五要去伪存真，在审计实践中努力探寻本真面目，厘清事实真相。
四、谙熟业务知识，培养换位思维，提高透析力
由于审计人员与被审计单位处于不同的立场分析问题，审计判断往往与被审计单位的业务人员存在观念、观点的分歧和碰撞。审计过程中，借鉴换位思维，往往会得到意想不到的效果。培养换位思维、提高透析力的前提是对业务知识要熟悉，只有全面了解业务的来龙去脉，才能准确地判断风险点；只有把握业务的本质，才能换位思考。
区别主观客观定责任。在责任界定时要以事实为基础，分清主观和客观原因，明确问题形成的原因，才能做出实事求是的审计评价。如果是责任人滥用职权、徇私舞弊等个人原因造成损失的，属主观责任；若因不可抗力或政策制度等客觀原因造成的不良后果，则属客观责任。
遵循法规制度定责任。审计人员要依法履行审计的监督职责，重视审计证据的充分性和相关性，在界定责任时要有充分合法的相关证据和明确的法律依据予以支持，做到于法有据、于规有依。
还原背景环境定责任。法律的一个基本原则是“法不溯及既往”，不能拿今天的制度法规约束昨天的行为。在界定责任时，要充分考虑问题产生的历史条件、政策背景和客观环境。如资管新规出台后，设定了较长的过渡期，若以前做的资管业务与新出台的规定相违背，则不能将其视为违规。
兼顾文化情理定责任。审计评价不能用简单机械的标准去套，需要综合考虑所面临的外部文化环境和人文环境。如在一些偏远的民族地区，界定一项业务行为就应适当考虑当地的人文环境。
五、加强自我修养，培养理性思维，提高执行力
加强学习，不断创新。学习有四种境界：第一是熟能生巧，学会知识；第二是举一反三，能够思考；第三是无师自通，掌握方法；第四是融会贯通，指导实践。在这个突飞猛进、日新月异的时代，审计人员必须做到：一是加强学习，“知识革命的时代，淘汰的不是工具，而是人。激活一个人的价值，最好的方法就是让他真正拥有学习力，学习力也将成为未来的核心竞争力”；二是革故纳新，为未来做准备，具备创新的勇气和魄力，打破惯性思维和历史经验，在借鉴别人经验的基础上，积极探索新思路、新内容、新方法和新实践，形成新成果。
胸宽能容，才聚业兴。审计人员应具备以下五种素质：一是务实，核心要义就是接受自己无法改变的人和事，而不是怨天尤人；二是宽恕，要善于发现别人的优点，同时也有度量容忍别人的缺点；三是自律，能够随时控制自己的情绪；四是尊重，能够接受、支持或包容他人的不同意见；五是涵养，学会低调做人，韬光养晦。
团队合作，互信互助。团队整体的成功才是真正的成功，只有融入团队，把自己的点滴努力变成团队的价值，个人的存在才有价值。只有融入组织，才能凸显个人价值。“在组织设计中，个人权力不再是核心问题，每一个职位的责任与协作才是组织设计的关键，这会帮助每个人都取得成功”。没有离开组织的个人，也没有离开个人的组织。
（作者单位：中国农业银行审计局直属分局，
邮政编码：100005，电子邮箱：[email protected]）