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[摘要]统筹审计项目和审计组织方式即“两统筹”，是国家审计管理模式的最新创新实践。人民银行充分借鉴国家审计经验，将“两统筹”理念运用于重大政策落实跟踪审计，提高了审计成效。本文结合实践，对如何加强“两统筹”，进一步提高重大政策落实跟踪审计效能进行了思考。
[关键词]两统筹 重大政策落实 跟踪审计
20年的新冠肺炎疫情给全世界经济运行带来
严峻挑战，党中央、国务院适时研判形势，科学决策部署，有效控制了疫情蔓延，统筹推进了疫情防控和经济发展，取得令世界瞩目的成绩。期间，人民银行总行认真贯彻落实党中央、国务院部署，密集出台了一系列重要金融措施，基层人民银行落实好相关政策措施就成为工作的重中之重。为深入了解相关政策措施贯彻落实效果，人民银行聊城市中心支行强化“两统筹”理念，创新开展了金融支持疫情防控及复工复产政策落实跟踪审计（以下简称疫情防控审计），推动党中央、国务院及人民银行重大决策部署有效落实，收到良好成效。本文结合跟踪审计实践，对新形势下进一步强化“两统筹”理念、提升重大政策落实跟踪审计效能的方式途径进行了思考。
一、实践及成效
（一）主要做法
1.狠抓“两统筹”，提高跟踪审计组织管理水平。一是加强政策落实跟踪审计项目统筹，更好地服务于基层人民银行中心工作和经济发展。2019年，审计署印发《关于做好审计项目审计组织方式“两统筹”有关工作的通知》，首次提出加强审计项目和审计组织方式统筹的明确要求。2020年，人民银行内审部门认真落实审计署强化审计项目统筹的工作要求，全面梳理十八大以来党中央、国务院层面的各类会议公告，对与人民银行职责关联度较高的决策部署进行了系统整理，并按照政策的重要程度，制定了重大政策落实跟踪审计三年规划，增强政策落实类审计工作的系统性;立足更好地服务于基层人民银行中心工作和地方经济发展，适时将疫情防控审计纳入2020年度审计工作计划，实现了审计重心与基层人民银行中心工作的有机契合。二是加强审计监督主体统筹，进一步整合辖区“大监督”资源。内审部门认真落实审计署强化审计组织方式统筹的工作要求，积极探索跨层级、跨专业监督资源的优化配置，探索组建了由内审、巡察、纪检监察等监督部门、货币信贷等业务部门以及县支行有关部门业务骨干组成的审计组，既加强了同级各部门间的横向协作，实现部门共赢，又充分运用市县两级行的监督资源，上下联动，将监督触角分别延伸至政策措施惠及的市级及县域的“神经末梢”，摸清政策落实的真实效果。内审部门通过与货币信贷部门联合顺利完成了对金融机构政策落实情况的延伸调查，货币信贷部门同步开展了两项直达性货币政策工具运用情况专项督导活动;内审部门借助纪检、巡察部门监督力量高效优质完成了跟踪审计任务，纪检部门借助内审部门的审计成果同步完成了人民银行总分行安排的疫情防控和金融支持措施落实专项监督任务，巡察部门同步完成了对地方法人金融机构运用再贷款再贴现情况专项核查，摸清了辖区政策落实的难点和成效，为打通政策落实“最后一公里”夯实了基础。
2.聚焦“三重点”，扭住重大政策措施落實的“牛鼻子”。2020年以来，人民银行密集出台了金融支持疫情防控、助复产、保就业等方面的政策措施。审计前，内审部门突出政策跟踪审计，认真梳理相关政策措施，抓住相关政策措施的主线，聚焦金融支持疫情防控、金融支持复工复产、金融支持稳企业保就业三大重点，制订了跟踪审计方案。本项审计，重点对3000亿元专项再贷款支持疫情防控、5000亿元再贷款再贴现专用额度及10，000亿再贷款再贴现额度支持复工复产、中小微企业贷款阶段性延期还本付息及4000亿元再贷款专用额度购买普惠小微信用贷款支持（以下简称两项直达性货币政策工具）等重大政策的传达贯彻、执行落实、效果效应等情况进行审计和延伸调查，深入了解基层人民银行传达贯彻重大政策采取措施的有效性，广泛调查重大政策落实的效果性，深入查找重大政策落实的难点和堵点，深刻剖析影响重大政策社会效应的内外因，并提出富有针对性的改进建议。
3.着力“双驱动”，提升跟踪审计的效率和质量。一是着力审计组织方式创新驱动。内审部门优化审计资源配置，项目组织实施中，以非现场分析研究为主、查阅资料等现场审计调查为辅，突出大数据分析，并以非现场分析结果为导向，确定现场审计调查的重点，提高了跟踪审计的工作效率。进点前，向货币信贷部门、调查统计部门广泛收集辖区金融机构、与3000亿元支持疫情防控专项再贷款相关的合格贷款数据库、与15，000亿元专用额度相关的信贷数据库、与两项直达性货币政策工具相关的普惠小微贷款延期台账及信用贷款台账等资料，运用EXCEL的排序、筛选、分类汇总等功能，对相关数据进行统计、分析，收集审计线索30余条，提高了现场审计的针对性。同时，区别政策传达、政策执行、政策效果三项内容，灵活运用各类审计方法，确保了审计的深度和广度。采取现场察看、资料核实、座谈等方式，对货币信贷、支付结算等10个内设部门的政策落实情况进行了审计调查;采取网上发放问卷调查、电话咨询等非现场审计方法，了解市级金融机构落实相关政策情况，并延伸到XX县农商银行、沪农商村镇银行开展现场调查，通过与金融机构有关人员座谈、到企业随机访谈等方式，深入了解县域相关政策的落实效果及影响政策效应的深层动因。二是着力审计分析评价创新驱动。依据《XX省人民政府办公厅关于应对新型冠状病毒感染肺炎疫情支持中小企业平稳健康发展的若干意见》《XX市人民政府关于做好新冠肺炎疫情防控下“六稳”工作，促进全市经济平衡健康发展的若干意见》等省市相关文件、《中国人民银行关于增加再贷款再贴现额度支持中小银行加大涉农、小微企业和民营企业信贷投放的通知》等人民银行相关文件精神，创新构建疫情防控审计绩效性评价指标体系，设置金融支持疫情防控、金融支持复工复产、金融支持稳企业保就业三类政策落实评价指标共26项，坚持政策落实效果用数据说话，增强了评价的客观性。进行问题定性、分析评价和责任界定时，坚持“三个区分开来”，对于紧急状态下政策落实中出现的失误和不足以及为推动发展的无意过失，内审部门坚持容错纠错原则，审计发现地方法人金融机构报送的普惠小微延期贷款台账、普惠小微信用贷款台账形式不规范，仅报送台账电子表格，未按上级行要求加盖法人公章并由法定代表人签字，数据的真实准确性难以保障等问题后，经沟通了解到这一做法是货币信贷部门从便于贷款台账汇总、核查，提高台账审核效率的角度考虑，创新、简化了台账的报送方式，但忽略了这一创新操作中的风险隐患。针对问题成因，内审部门对这一创新做法进行了客观评价，肯定了创新做法对于促进重大政策落实的意义，同时对风险进行了提示，并提出纠错建议。在进行责任界定及责任追究时，合理界定责任并提出免于问责的建议。 （二）审计成果
1.实现审计质效与成果运用的双赢。疫情防控审计组织实施中，加强了审计项目统筹，将政策落实跟踪审计与预算管理专项审计、领导干部经济责任审计统筹安排，实现了不同类型审计项目的有机融合和相互衔接，实现了同一审计成果在多个项目间的共享共用;加强了监督部门统筹，内审与纪检监察、巡察等监督部门联合开展审计监督，打破了科室界限，搭建了“大监督”平台，有效整合了监督资源，既优质完成政策落实跟踪审计项目，又同步完成了其他监督部门的专项监督任务，提高了监督检查工作效率;优化了政策跟踪审计组织方式，加大非现场审计力度，充分运用大数据分析，捕捉审计线索，并依据地方法人银行已到期普惠小微企业贷款延期率偏低、地方法人银行普惠小微企业信用贷款业务进度缓慢等线索，开展现场审计调查，增强了现场审计的针对性，确保了审计调查的深度，提升了政策落实跟踪审计质效。
2.控制重大政策贯彻落实中的风险隐患。疫情防控审计中，加强对金融支持疫情防控和复工复产相关政策措施的梳理，精准识别上述政策措施贯彻落实中的风险，以风险为导向，加强对风险环节的审计与调查。在人民银行内部，重点审计调查政策贯彻的及时性、措施的有效性、操作的合规性。对于审计发现的重大政策贯彻落实中存在的业务操作风险、制度执行不到位风险等，内审部门从促进重大政策贯彻落实出发，及时进行风险提示，督促有关职能部门及时纠偏，防患于未然。对于延伸调查发现的地方法人金融机构报送的普惠小微企业延期贷款台账、信用贷款台账形式不规范等风险，内审人员在发送风险提示函的基础上，建议货币信贷部门进一步完善台账报送方式，被货币信贷部门采纳。金融机构在报送相关电子台账的同时一并报送加盖法人公章并由法定代表人签字的贷款台账扫描件，既提高了台账的报送效率，又增强了报送资料的严肃性，虚报数据、数据不实风险得以有效控制。
3.进一步放大重大政策措施落实的社会效应。疫情防控审计后，对于政策落实效果类问题，内审部门着眼于促进重大政策落实，及时将审计发现的相关事项向货币信贷部门反馈，通过货币信贷部门督促金融机构改进，内审部门加强落实进度跟踪，强化了重大政策的社会效应。针对审计发现的地方法人金融机构已到期普惠小微企业贷款延期率偏低、普惠小微企业信用贷款投放进度缓慢等政策效果类问题，内审部门督促货币信贷部门加强窗口指导，引导金融机构用足用好相关货币信贷政策。货币信贷部门一方面加大力度督促金融机构切实履行主体责任，主动与客户对接，全面摸排贷款延期需求，建立企业贷款到期台账，创新融资产品与服务，实现续贷无缝对接;另一方面下大力气指导金融机构转变经营理念，优化内部资源资本配置，加强金融科技、大数据手段赋能应用，推出了小微快贷、税E贷、科创贷等信用类贷款产品20余款。
二、启示与思考
加大对党中央重大政策措施贯彻落实跟踪审计力度是中央审计委员对审计工作提出的新要求，“两统筹”是审计署落实党中央、国务院实行审计全覆盖要求制定的重要举措。加强“两统筹”，是提高重大政策措施落实跟踪审计效能的重要途径。
（一）强化审计项目统筹，精心“选题”，增强重大政策落实跟踪审计的科学性
人民银行落实党中央、国务院审计全覆盖工作要求，面临着审计任务重、要求高的压力，要妥善解决这一矛盾，必须加强审计项目统筹，提高审计监督效能。一方面，要统筹制定重大政策落实跟踪审计规划，全面系统梳理与人民银行职责密切相关的党中央、国务院决策部署，按照重要性和可审性原则，做好审计规划，既落实好上级行工作部署，又要突出基层行工作重心。另一方面，要突出政策时效精心“选题”，聚焦人民银行主责主业，围绕人民银行中心工作、重点工作确立审计项目，通过开展政策落实跟踪审计，为人民银行履行职责保驾护航;也可结合本单位、本地区试点和特色工作，精准“选题”，推动地区性重大政策在本单位、本辖区的有效落实。
（二）强化审计实施方式统筹，用心“破题”，提高重大政策落实跟踪审计的协调性
强化审计实施方式统筹，是人民银行推进审计全覆盖的重要手段，也是提高审计实效的有效途径。内审部门一要创新审计项目组织模式，加强审计项目协调。开展政策落实跟踪审计时同步开展经济责任审计、预算管理审计等相关审计项目，最大程度整合审计项目，实现政策落实跟踪审计与其他审计项目的统筹融合和相互衔接，做到“一审多项”“一审多果”“一果多用”。二要统筹调配审计监督资源，加强监督资源协调。在重大政策落实跟踪审计中，由于重大政策落实涉及面广，内审部门不仅要加强与同级业务部门、同级其他监督部门的横向联合、加强与基层行的上下联合，增强监督力量，还要积极探索与地方财税审计等部门的大联合，跨层级、跨专业、跨领域优化审计监督资源配置，组团出击，增强工作合力，共同推进重大政策落地。三要统筹运用多种审计模式，加强事中与事后审计协调。当前，重大政策落实跟踪审计主要采取事后监督方式，这种监督方式对于应急性政策、阶段性政策作用并不明显，原因是政策落实已成过去式，即便审计发现深层次问题，提出有深度的意见建议，这种“马后炮”式的建议，对于被审计重大政策的贯彻落实意义不大。因此，建议内审部门以促进重大政策落实为落脚点，加大对重大政策落实跟踪审计、过程审计力度，探索与货币信贷、支付结算等业务部门联手，在政策落实的重要节点联合开展专项检查、专项核查，通过事中审计，促进及时纠偏，更好地发挥内审的建设性作用。
（三）强化审计方式方法统筹，尽心“解题”，提升重大政策落实跟踪审计的效率性
政策落实跟踪审计既要对人民银行货币信贷等内设部门的传达贯彻政策情况进行审计，又要对地方相关职能部门、金融机构、实体经济等外部单位的执行政策情况进行调查;既要关注政策落实的合规性，更要关注政策落实的效果性。政策落实跟踪审计除要求内审人员不断加强政策理论学习，储备宏观经济金融知识，提升内审执业能力外，更要求内审部门对审计方式方法不断进行创新，提高审计质量和效率，拓展审计监督广度和深度，这也是审计署“两统筹”的要求。因此，内审部门一要突出非现场审计。建议人民银行总行出台政策落实跟踪审计制度，突出非现场审计操作规定，实现非现场数据分析与现场审计调查深度融合。建议人民银行牵头构建重大政策落实数据平台，人民银行、有关地方部门、金融机构根据政策落实任务分工、落实进度及时更新平台数据;内审部门作为超级用户可根据需要登录系统，进行综合比对和关联分析，充分发挥大数据审计在查找疑点、精准定位、高效实施、综合分析提炼等方面的优势，实现审计一线作业与后台分析的一体化，促进技术和业务的深度融合，提升政策审计监督的效能。二要用好新媒体工具。可通过“学习强国”平台，召开多家单位、多个职能部门参加的视频座谈会，对重大政策落实情况进行多角度、全方位了解，节省现场座谈的会场布置、途中往返时间，提高工作效率;可通过网络问卷调查方式，向政策惠及的涉农企业、小微企业、民营企业以及个体工商户等群体进行广泛调查，扩大审计调查的覆盖面，确保调查结果的真实性。三要灵活运用审计方法。对人民银行内部审计要综合运用资料查阅、业务穿行测试、现场观察、检查、询问，以及对标对表、定性计量分析等多种审计方法来开展;对金融机构等外部单位可以通过座谈、调研等方式充分了解情况，分析政策落实的难点和堵点，共同探讨提高重大政策效应的途径方法。
（四）强化审计成果运用统筹，悉心“结题”，提升重大政策落实跟踪审计的效果性
开展重大政策落实跟踪审计，目的是推动党中央、国务院重大决策部署在人民银行的有效落实。监督和评价重大政策传达贯彻情况，提出建设性审计意见，并督促职能部门落实，是内审部门服务于人民银行对于重大决策部署贯彻落实的职责所在。鉴于重大政策落实跟踪审计时效性较强，内审部门要悉心“结题”，促进审计成果运用，实现政策落实审计价值。一要更新理念，客观作出审计评价。重大政策落实跟踪审计不同于业务审计，除存在規范性问题外，还存在政策目标和政策效果类问题，内审人员要从审计视角揭示和反映问题和风险，区分体制机制性问题和业务操作类问题、普遍性问题和个性化问题，对其根源性成因进行分析，并针对问题性质和形成原因提出审计建议。审计评价时应坚持“三个区分开来”，落实审计容错纠错机制，全面客观辩证审慎地看待问题，鼓励对政策落实有促进作用的创新性做法，促进担当作为。二要内外有别，强力推进问题整改。对于人民银行内部的问题，内审部门要建立问题整改台账，对整改工作实行动态管理，并加强与纪检监察、巡视巡察、人事等监督部门的沟通和工作联动，定期进行跟踪或突击检查，督促审计整改工作落实，推动问题整改。同时，内审部门审后也要与业务部门充分沟通，推动体制机制性问题的解决，促进审计价值充分体现。三要加强研究，全力推动成果转化。内审人员要基于全面、深入的跟踪审计实践，从是否能够实现政策效果和目标来思考和分析问题，全面揭示阻碍政策有效落实的障碍和困难，提出有价值的意见和建议;对于审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题及体制机制问题，要开展专题分析研究，形成专题报告，向上级内审部门反应的同时向业务主管部门反馈，推进业务主管部门及时研究相关问题，推动从源头上解决问题，进一步提高人民银行履职效能，更好地发挥审计价值。
主要参考文献
[1]孙小凯.“两统筹”理念下国家审计与内部审计在自然资源资产离任审计中的协作模式和联动途径探索[J].中国内部审计， 2020（3）：80-84
[2]覃思.重大政策措施落实情况跟踪审计研究 [J].现代审计与经济， 2017（6）：25-26
[关键词]两统筹 重大政策落实 跟踪审计
20年的新冠肺炎疫情给全世界经济运行带来
严峻挑战，党中央、国务院适时研判形势，科学决策部署，有效控制了疫情蔓延，统筹推进了疫情防控和经济发展，取得令世界瞩目的成绩。期间，人民银行总行认真贯彻落实党中央、国务院部署，密集出台了一系列重要金融措施，基层人民银行落实好相关政策措施就成为工作的重中之重。为深入了解相关政策措施贯彻落实效果，人民银行聊城市中心支行强化“两统筹”理念，创新开展了金融支持疫情防控及复工复产政策落实跟踪审计（以下简称疫情防控审计），推动党中央、国务院及人民银行重大决策部署有效落实，收到良好成效。本文结合跟踪审计实践，对新形势下进一步强化“两统筹”理念、提升重大政策落实跟踪审计效能的方式途径进行了思考。
一、实践及成效
（一）主要做法
1.狠抓“两统筹”，提高跟踪审计组织管理水平。一是加强政策落实跟踪审计项目统筹，更好地服务于基层人民银行中心工作和经济发展。2019年，审计署印发《关于做好审计项目审计组织方式“两统筹”有关工作的通知》，首次提出加强审计项目和审计组织方式统筹的明确要求。2020年，人民银行内审部门认真落实审计署强化审计项目统筹的工作要求，全面梳理十八大以来党中央、国务院层面的各类会议公告，对与人民银行职责关联度较高的决策部署进行了系统整理，并按照政策的重要程度，制定了重大政策落实跟踪审计三年规划，增强政策落实类审计工作的系统性;立足更好地服务于基层人民银行中心工作和地方经济发展，适时将疫情防控审计纳入2020年度审计工作计划，实现了审计重心与基层人民银行中心工作的有机契合。二是加强审计监督主体统筹，进一步整合辖区“大监督”资源。内审部门认真落实审计署强化审计组织方式统筹的工作要求，积极探索跨层级、跨专业监督资源的优化配置，探索组建了由内审、巡察、纪检监察等监督部门、货币信贷等业务部门以及县支行有关部门业务骨干组成的审计组，既加强了同级各部门间的横向协作，实现部门共赢，又充分运用市县两级行的监督资源，上下联动，将监督触角分别延伸至政策措施惠及的市级及县域的“神经末梢”，摸清政策落实的真实效果。内审部门通过与货币信贷部门联合顺利完成了对金融机构政策落实情况的延伸调查，货币信贷部门同步开展了两项直达性货币政策工具运用情况专项督导活动;内审部门借助纪检、巡察部门监督力量高效优质完成了跟踪审计任务，纪检部门借助内审部门的审计成果同步完成了人民银行总分行安排的疫情防控和金融支持措施落实专项监督任务，巡察部门同步完成了对地方法人金融机构运用再贷款再贴现情况专项核查，摸清了辖区政策落实的难点和成效，为打通政策落实“最后一公里”夯实了基础。
2.聚焦“三重点”，扭住重大政策措施落實的“牛鼻子”。2020年以来，人民银行密集出台了金融支持疫情防控、助复产、保就业等方面的政策措施。审计前，内审部门突出政策跟踪审计，认真梳理相关政策措施，抓住相关政策措施的主线，聚焦金融支持疫情防控、金融支持复工复产、金融支持稳企业保就业三大重点，制订了跟踪审计方案。本项审计，重点对3000亿元专项再贷款支持疫情防控、5000亿元再贷款再贴现专用额度及10，000亿再贷款再贴现额度支持复工复产、中小微企业贷款阶段性延期还本付息及4000亿元再贷款专用额度购买普惠小微信用贷款支持（以下简称两项直达性货币政策工具）等重大政策的传达贯彻、执行落实、效果效应等情况进行审计和延伸调查，深入了解基层人民银行传达贯彻重大政策采取措施的有效性，广泛调查重大政策落实的效果性，深入查找重大政策落实的难点和堵点，深刻剖析影响重大政策社会效应的内外因，并提出富有针对性的改进建议。
3.着力“双驱动”，提升跟踪审计的效率和质量。一是着力审计组织方式创新驱动。内审部门优化审计资源配置，项目组织实施中，以非现场分析研究为主、查阅资料等现场审计调查为辅，突出大数据分析，并以非现场分析结果为导向，确定现场审计调查的重点，提高了跟踪审计的工作效率。进点前，向货币信贷部门、调查统计部门广泛收集辖区金融机构、与3000亿元支持疫情防控专项再贷款相关的合格贷款数据库、与15，000亿元专用额度相关的信贷数据库、与两项直达性货币政策工具相关的普惠小微贷款延期台账及信用贷款台账等资料，运用EXCEL的排序、筛选、分类汇总等功能，对相关数据进行统计、分析，收集审计线索30余条，提高了现场审计的针对性。同时，区别政策传达、政策执行、政策效果三项内容，灵活运用各类审计方法，确保了审计的深度和广度。采取现场察看、资料核实、座谈等方式，对货币信贷、支付结算等10个内设部门的政策落实情况进行了审计调查;采取网上发放问卷调查、电话咨询等非现场审计方法，了解市级金融机构落实相关政策情况，并延伸到XX县农商银行、沪农商村镇银行开展现场调查，通过与金融机构有关人员座谈、到企业随机访谈等方式，深入了解县域相关政策的落实效果及影响政策效应的深层动因。二是着力审计分析评价创新驱动。依据《XX省人民政府办公厅关于应对新型冠状病毒感染肺炎疫情支持中小企业平稳健康发展的若干意见》《XX市人民政府关于做好新冠肺炎疫情防控下“六稳”工作，促进全市经济平衡健康发展的若干意见》等省市相关文件、《中国人民银行关于增加再贷款再贴现额度支持中小银行加大涉农、小微企业和民营企业信贷投放的通知》等人民银行相关文件精神，创新构建疫情防控审计绩效性评价指标体系，设置金融支持疫情防控、金融支持复工复产、金融支持稳企业保就业三类政策落实评价指标共26项，坚持政策落实效果用数据说话，增强了评价的客观性。进行问题定性、分析评价和责任界定时，坚持“三个区分开来”，对于紧急状态下政策落实中出现的失误和不足以及为推动发展的无意过失，内审部门坚持容错纠错原则，审计发现地方法人金融机构报送的普惠小微延期贷款台账、普惠小微信用贷款台账形式不规范，仅报送台账电子表格，未按上级行要求加盖法人公章并由法定代表人签字，数据的真实准确性难以保障等问题后，经沟通了解到这一做法是货币信贷部门从便于贷款台账汇总、核查，提高台账审核效率的角度考虑，创新、简化了台账的报送方式，但忽略了这一创新操作中的风险隐患。针对问题成因，内审部门对这一创新做法进行了客观评价，肯定了创新做法对于促进重大政策落实的意义，同时对风险进行了提示，并提出纠错建议。在进行责任界定及责任追究时，合理界定责任并提出免于问责的建议。 （二）审计成果
1.实现审计质效与成果运用的双赢。疫情防控审计组织实施中，加强了审计项目统筹，将政策落实跟踪审计与预算管理专项审计、领导干部经济责任审计统筹安排，实现了不同类型审计项目的有机融合和相互衔接，实现了同一审计成果在多个项目间的共享共用;加强了监督部门统筹，内审与纪检监察、巡察等监督部门联合开展审计监督，打破了科室界限，搭建了“大监督”平台，有效整合了监督资源，既优质完成政策落实跟踪审计项目，又同步完成了其他监督部门的专项监督任务，提高了监督检查工作效率;优化了政策跟踪审计组织方式，加大非现场审计力度，充分运用大数据分析，捕捉审计线索，并依据地方法人银行已到期普惠小微企业贷款延期率偏低、地方法人银行普惠小微企业信用贷款业务进度缓慢等线索，开展现场审计调查，增强了现场审计的针对性，确保了审计调查的深度，提升了政策落实跟踪审计质效。
2.控制重大政策贯彻落实中的风险隐患。疫情防控审计中，加强对金融支持疫情防控和复工复产相关政策措施的梳理，精准识别上述政策措施贯彻落实中的风险，以风险为导向，加强对风险环节的审计与调查。在人民银行内部，重点审计调查政策贯彻的及时性、措施的有效性、操作的合规性。对于审计发现的重大政策贯彻落实中存在的业务操作风险、制度执行不到位风险等，内审部门从促进重大政策贯彻落实出发，及时进行风险提示，督促有关职能部门及时纠偏，防患于未然。对于延伸调查发现的地方法人金融机构报送的普惠小微企业延期贷款台账、信用贷款台账形式不规范等风险，内审人员在发送风险提示函的基础上，建议货币信贷部门进一步完善台账报送方式，被货币信贷部门采纳。金融机构在报送相关电子台账的同时一并报送加盖法人公章并由法定代表人签字的贷款台账扫描件，既提高了台账的报送效率，又增强了报送资料的严肃性，虚报数据、数据不实风险得以有效控制。
3.进一步放大重大政策措施落实的社会效应。疫情防控审计后，对于政策落实效果类问题，内审部门着眼于促进重大政策落实，及时将审计发现的相关事项向货币信贷部门反馈，通过货币信贷部门督促金融机构改进，内审部门加强落实进度跟踪，强化了重大政策的社会效应。针对审计发现的地方法人金融机构已到期普惠小微企业贷款延期率偏低、普惠小微企业信用贷款投放进度缓慢等政策效果类问题，内审部门督促货币信贷部门加强窗口指导，引导金融机构用足用好相关货币信贷政策。货币信贷部门一方面加大力度督促金融机构切实履行主体责任，主动与客户对接，全面摸排贷款延期需求，建立企业贷款到期台账，创新融资产品与服务，实现续贷无缝对接;另一方面下大力气指导金融机构转变经营理念，优化内部资源资本配置，加强金融科技、大数据手段赋能应用，推出了小微快贷、税E贷、科创贷等信用类贷款产品20余款。
二、启示与思考
加大对党中央重大政策措施贯彻落实跟踪审计力度是中央审计委员对审计工作提出的新要求，“两统筹”是审计署落实党中央、国务院实行审计全覆盖要求制定的重要举措。加强“两统筹”，是提高重大政策措施落实跟踪审计效能的重要途径。
（一）强化审计项目统筹，精心“选题”，增强重大政策落实跟踪审计的科学性
人民银行落实党中央、国务院审计全覆盖工作要求，面临着审计任务重、要求高的压力，要妥善解决这一矛盾，必须加强审计项目统筹，提高审计监督效能。一方面，要统筹制定重大政策落实跟踪审计规划，全面系统梳理与人民银行职责密切相关的党中央、国务院决策部署，按照重要性和可审性原则，做好审计规划，既落实好上级行工作部署，又要突出基层行工作重心。另一方面，要突出政策时效精心“选题”，聚焦人民银行主责主业，围绕人民银行中心工作、重点工作确立审计项目，通过开展政策落实跟踪审计，为人民银行履行职责保驾护航;也可结合本单位、本地区试点和特色工作，精准“选题”，推动地区性重大政策在本单位、本辖区的有效落实。
（二）强化审计实施方式统筹，用心“破题”，提高重大政策落实跟踪审计的协调性
强化审计实施方式统筹，是人民银行推进审计全覆盖的重要手段，也是提高审计实效的有效途径。内审部门一要创新审计项目组织模式，加强审计项目协调。开展政策落实跟踪审计时同步开展经济责任审计、预算管理审计等相关审计项目，最大程度整合审计项目，实现政策落实跟踪审计与其他审计项目的统筹融合和相互衔接，做到“一审多项”“一审多果”“一果多用”。二要统筹调配审计监督资源，加强监督资源协调。在重大政策落实跟踪审计中，由于重大政策落实涉及面广，内审部门不仅要加强与同级业务部门、同级其他监督部门的横向联合、加强与基层行的上下联合，增强监督力量，还要积极探索与地方财税审计等部门的大联合，跨层级、跨专业、跨领域优化审计监督资源配置，组团出击，增强工作合力，共同推进重大政策落地。三要统筹运用多种审计模式，加强事中与事后审计协调。当前，重大政策落实跟踪审计主要采取事后监督方式，这种监督方式对于应急性政策、阶段性政策作用并不明显，原因是政策落实已成过去式，即便审计发现深层次问题，提出有深度的意见建议，这种“马后炮”式的建议，对于被审计重大政策的贯彻落实意义不大。因此，建议内审部门以促进重大政策落实为落脚点，加大对重大政策落实跟踪审计、过程审计力度，探索与货币信贷、支付结算等业务部门联手，在政策落实的重要节点联合开展专项检查、专项核查，通过事中审计，促进及时纠偏，更好地发挥内审的建设性作用。
（三）强化审计方式方法统筹，尽心“解题”，提升重大政策落实跟踪审计的效率性
政策落实跟踪审计既要对人民银行货币信贷等内设部门的传达贯彻政策情况进行审计，又要对地方相关职能部门、金融机构、实体经济等外部单位的执行政策情况进行调查;既要关注政策落实的合规性，更要关注政策落实的效果性。政策落实跟踪审计除要求内审人员不断加强政策理论学习，储备宏观经济金融知识，提升内审执业能力外，更要求内审部门对审计方式方法不断进行创新，提高审计质量和效率，拓展审计监督广度和深度，这也是审计署“两统筹”的要求。因此，内审部门一要突出非现场审计。建议人民银行总行出台政策落实跟踪审计制度，突出非现场审计操作规定，实现非现场数据分析与现场审计调查深度融合。建议人民银行牵头构建重大政策落实数据平台，人民银行、有关地方部门、金融机构根据政策落实任务分工、落实进度及时更新平台数据;内审部门作为超级用户可根据需要登录系统，进行综合比对和关联分析，充分发挥大数据审计在查找疑点、精准定位、高效实施、综合分析提炼等方面的优势，实现审计一线作业与后台分析的一体化，促进技术和业务的深度融合，提升政策审计监督的效能。二要用好新媒体工具。可通过“学习强国”平台，召开多家单位、多个职能部门参加的视频座谈会，对重大政策落实情况进行多角度、全方位了解，节省现场座谈的会场布置、途中往返时间，提高工作效率;可通过网络问卷调查方式，向政策惠及的涉农企业、小微企业、民营企业以及个体工商户等群体进行广泛调查，扩大审计调查的覆盖面，确保调查结果的真实性。三要灵活运用审计方法。对人民银行内部审计要综合运用资料查阅、业务穿行测试、现场观察、检查、询问，以及对标对表、定性计量分析等多种审计方法来开展;对金融机构等外部单位可以通过座谈、调研等方式充分了解情况，分析政策落实的难点和堵点，共同探讨提高重大政策效应的途径方法。
（四）强化审计成果运用统筹，悉心“结题”，提升重大政策落实跟踪审计的效果性
开展重大政策落实跟踪审计，目的是推动党中央、国务院重大决策部署在人民银行的有效落实。监督和评价重大政策传达贯彻情况，提出建设性审计意见，并督促职能部门落实，是内审部门服务于人民银行对于重大决策部署贯彻落实的职责所在。鉴于重大政策落实跟踪审计时效性较强，内审部门要悉心“结题”，促进审计成果运用，实现政策落实审计价值。一要更新理念，客观作出审计评价。重大政策落实跟踪审计不同于业务审计，除存在規范性问题外，还存在政策目标和政策效果类问题，内审人员要从审计视角揭示和反映问题和风险，区分体制机制性问题和业务操作类问题、普遍性问题和个性化问题，对其根源性成因进行分析，并针对问题性质和形成原因提出审计建议。审计评价时应坚持“三个区分开来”，落实审计容错纠错机制，全面客观辩证审慎地看待问题，鼓励对政策落实有促进作用的创新性做法，促进担当作为。二要内外有别，强力推进问题整改。对于人民银行内部的问题，内审部门要建立问题整改台账，对整改工作实行动态管理，并加强与纪检监察、巡视巡察、人事等监督部门的沟通和工作联动，定期进行跟踪或突击检查，督促审计整改工作落实，推动问题整改。同时，内审部门审后也要与业务部门充分沟通，推动体制机制性问题的解决，促进审计价值充分体现。三要加强研究，全力推动成果转化。内审人员要基于全面、深入的跟踪审计实践，从是否能够实现政策效果和目标来思考和分析问题，全面揭示阻碍政策有效落实的障碍和困难，提出有价值的意见和建议;对于审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题及体制机制问题，要开展专题分析研究，形成专题报告，向上级内审部门反应的同时向业务主管部门反馈，推进业务主管部门及时研究相关问题，推动从源头上解决问题，进一步提高人民银行履职效能，更好地发挥审计价值。
主要参考文献
[1]孙小凯.“两统筹”理念下国家审计与内部审计在自然资源资产离任审计中的协作模式和联动途径探索[J].中国内部审计， 2020（3）：80-84
[2]覃思.重大政策措施落实情况跟踪审计研究 [J].现代审计与经济， 2017（6）：25-26