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提出在一个富强、民主、法治的新中国,人民的基本义务是缴纳税收,基本权利是享受国家提供的安全、富足和自由的发展环境,国家的基本权利是从人民那里获得税收,基本义务是为人民提供一个安全、富足和自由的发展环境。为此,他主张应当努力建设税收国家。他首先分析了税收国家的界定和特征,认为税收国家的建设对国家建设、纳税人权利保护和税收法治的形成都有重要的意义。随后,他重点探讨了我国税收国家建设的现状和我国建设税收国家的对策。