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一些实证研究表明审计意见和审计师变更是相互影响的，我国之前对此的研究仅仅关注审计意见对审计师变更的影响，或审计师变更对审计意见的影响，由此得出的结论是不充分的，本文用联立方程组的方法研究了审计意见和审计师变更之间的双因果关系，克服了之前研究仅关注审计意见与审计师变更之间的单向因果关系的缺陷，为政策制定者制定正确的决策提供了参考。