随着我国经济社会的不断发展,环境问题愈发严重,保护并改善环境显然已迫在眉睫。20世纪80年代起,发达国家就采取税收手段来保护和改善环境,他们通过这种税收政策有效的改善了由经济发展引发的环境问题。当前,我国税制改革进入了新的阶段,环境税成为了我国税制向绿色税制转型的关键税种。2018年1月1日,我国正式开征了环境保护税,这一税种是由排污费平移而来,二者都是以污染排放量为征收对象,在本质上无太大差别,它们都属于狭义环境税。由于在环境保护税开征以前,我国征收的都是排污费,因此本文以排污费及环境保护税作为狭义环境税来进行研究,以探究如何制定税收政策以改变企业行为,在改善环境的同时又不会限制企业自身的发展。企业作为一国经济发展的重要部分,通常以生产效率来衡量其发展水平。在环境与经济发展的平衡问题上,政府通过制定环境政策对企业行为进行一定的引导,企业只有提高技术生产效率,才可能在市场中保持持久的竞争力。因此,在这一背景下,本文将尝试从微观角度出发,基于全要素生产率视角探究政府开征的环境税如何对企业生产效率产生影响。在回顾国内外文献的过程中,国内外关于环境政策对生产效率影响的研究结果中,存在三个方向的结论,分别是抑制作用、促进作用和多重作用。在理论方面,本文发现学者研究环境政策对生产效率的影响时,存在两个主流理论:新古典经济学的抑制说与波特假说的促进说。抑制说认为环境税对生产效率具有抑制作用,促进说认为环境税对生产效率具有促进作用。本文在理论模型分析中,通过模型推导出企业进行技术升级所产生的边际收益和边际成本的关系,讨论在征收环境税的情况下企业是否会进行技术升级,最终得出环境税与企业生产效率呈U型关系的结论。本文以全要素生产率作为生产效率的衡量指标,利用A股上市公司2010年-2018年间的样本,采用LP法来测算企业全要素生产率,通过定性和定量分析方法,检验了环境税对企业全要素生产率的影响。此外,再以研发投入作为中介变量,检验了技术进步对环境税影响企业生产效率的中介传导作用。之后,分国营企业和民营企业不同所有制、东中西部不同区域等子样本,分析环境税对企业全要素生产率的影响,并对波特假说进行了验证。同时,本文进一步采用工具变量和替代变量等方法证明了研究结论的稳健性。本文的研究结果表明,环境税对企业生产效率的影响呈U型结构,且技术进步具有中介作用,这表明当环境税征收强度较低时,企业环境成本较小,缺乏技术研发和引进的动机,使得企业生产效率降低,当环境税征收强度提高到合理水平时,企业进行技术研发的倾向加强,从而促进企业生产效率提高。这一结论在不同所有制情况下同样适用,同时,环境税对企业生产效率的影响,国有企业比民营企业效果更显著。在东部和中部地区,环境税对生产效率的影响同样呈U型,但在西部地区却无明显影响。本文通过实证研究,给出如下政策建议:第一,政府应适当提高征收力度。第二,政府制定政策要注意区分不同的区域,不能实行一刀切。第三,加强相关部门的监管职能。第四,应当为企业污染治理技术的研发和引进提供相应的补贴。第五,企业需加大研发投入,提高创新能力。第六,社会公众应提高环保意识,积极参与社会监督。