近年来,商业银行业务发展迅猛,经营范围日益扩大,在国家政策的支持下,大部分商业银行通过国库代理业务参与到了政府资金周转及预算当中。这有效地提高了地方财政资金的流动性,对地方经济发展起到了明显的促进作用。商业银行代理国库业务的主要优势在于:税款完整及时入库、财政资金的支付拨付即时入账以及监督预算收入退付等。实践中也有效促使税收和非税形成的财政收入快速直接缴入国库;财政支出通过零余额账户从国库直达最终收款人。商业银行代理国库业务解决了财政资金运行不透明以及资金被截留、挤占、挪用等问题同时,政府资金管理分散的情况也得到有效改善,原来开立在商业银行的各级财政、预算单位各类专户被逐步撤销归并;中间环节账户的减少或消除以及资金流转速度的不断加快,大大削弱了商业银行原有的财政性存款地位。不过从实际运作的情况来看,代理的过程同时也存在不少的缺陷和问题,主要表现有:一是商业银行为追求利润最大化,普遍存在重视代理国库业务承办资格的取得,而一旦取得国库相关业务的承办资格后,代理国库的“副业管理”现象就较为突出;二是在日常业务管理、监督管理、人员培训及稳定性等方面均存在不少问题,如代理国库组织建设不够健全,人员岗位落实难以到位;履职不完整,“代”而不管现象比较突出;制度执行不到位,业务操作不规范;代理国库在业务处理过程中实施事中监督很少、隐患较多、风险较大;人员安排少、素质相对低、调动相对频;缺乏业务学习和培训等。总的来说,就是代而不理、效率低下、缺少监督以及与财税共谋等高风险和投机行为。然而,目前对商业银行代理国库该业务尚没有完善的政策和监管方案,因此该业务对于财政资金存在一定的风险。基于此,本文从分析商业银行代理国库业务风险出发,梳理各类风险点,借鉴有关国家的商业银行在国库业务代理方面的做法与经验,结合国内商业银行在进行国库业务代理时风险存在的问题,提出防范风险的对策。本文站在财政的角度,首先从国内外相关文献研究的情况出发,对有关研究现状进行了归纳分析;其次,以公共财政理论、公共选择理论和委托代理理论为理论基础对本文研究的理论基础进行阐述;再者,以工商银行案例为引子,分析商业银行代理国库业务存在的风险一一自身经营风险及对财政部门的风险,其风险主要表现为系统风险、市场风险、监管风险等多个方面;而对于财政部门的风险则主要是财政资金的风险,具体表现为代理模式下国库单一账户不单一;代理收缴模式令非税收入难及时划转;代理支付模式令财政资金运转效率低等。最后,在借鉴发达或发展中国家的金库情况的基础上,结合我国商业银行代理国库业务存在的风险点,就财政部门如何防范商业银行代理国库业务风险提出了相应的对策。