近些年来，一系列财务舞弊案的发生，激起了社会大众的广泛关注。无论学术界，还是实务界，都开始思考这样的问题：独立审计到底能为资本市场的信息质量提供多大程度的鉴证，能够在多大程度上保护中小股民的利益?独立审计质量到底是提高了，还是下降了?独立审计机制在中国股票市场扮演着何种角色?对于这些问题，似乎很难得出一个公允且一致的答案。在上市公司与审计师的复杂契约中，很多因素制约着审计质量的提高。其中，审计师更换是对审计独立性的一个根本威胁，因为其维系着审计师对客户的经济依赖性，而围绕日益频繁的审计师更换现象，西方学术界已展开了广泛而深入的研究，但国内的相关研究稍显薄弱。因此，本文在借鉴最新研究成果的基础上，着眼于预期审计意见改善的动机，运用实证研究的方法，论证其对上市公司更换审计师决策的影响，进而考察审计师变化后，上市公司是否因此得到了更为“优厚的待遇”。希望本研究能够对已有研究成果有所突破，加深对我国独立审计质量的认识，同时对加强上市公司审计师变更的监管提出一些粗浅的建议。本文研究内容包括：对有关审计质量实证研究，特别审计师更换文献进行回顾与评价，以此作为研究的起点；提出本文实证研究的研究框架、研究假设以及研究设计；着重对审计意见影响因素进行分析，得出“预期审计意见”变量，进而考察它和其他控制变量对上市公司审计师变更决策的影响；此外，实证检验审计师变更前后，上市公司审计意见以及财务报告的改善情况。