审计市场的健康发展是促进证券市场健康发展、实现资源有效配置的重要条件,高质量的审计需求和审计供给是发挥审计作用的前提。在我国,政府推动审计需求产生的同时,也通过一系列的制度改革努力提高审计供给质量,目前审计市场已具备一定的提供高质量审计服务的能力,但高质量审计需求仍然不足。我国大部分上市公司为金字塔结构,金字塔顶层的最终控制人对公司的审计师选择起着极为重要的作用。产权性质影响资源配置,这种对资源配置的影响促使产权性质不同的企业利益机制存在差异,导致最终控制人性质不同的企业存在不同的审计师选择动机。因此,以最终控制人及其性质为切入点来研究审计师选择问题,有利于弄清高质量审计缺失的部分原因,为引导上市公司高质量审计选择提供指引,提高资本市场资源配置的功能,也为政策制定者制定相关政策提供一定的参考。本文以2005-2007三年间深交所和上交所的A股上市公司为研究样本,在回顾审计三大需求假说及最终控制人性质与审计师选择文献的基础上,基于我国特殊的制度背景分析审计需求以及最终控制人与审计师选择的关系,从最终控制人性质与审计三大需求角度出发,研究了以下几个问题:(1)最终控制人性质不同的企业,审计代理需求是否存在差异?这种差异如何影响审计师选择?(2)最终控制人性质不同的企业,审计信息需求是否存在差异?这种差异如何影响审计师选择?(3)最终控制人性质变更是否会引起审计师变更?通过研究,我们发现:(1)最终控制人性质不同的企业,存在不同的审计代理需求。具体表现在:在国有控股企业里,控制权与现金流权分离程度及管理费用率与高质量审计选择存在显著的正相关关系,而在非国有企业里却不存在这种关系。(2)最终控制人性质不同的企业,存在不同的审计信息需求。具体表现在:在国有控股企业里,存在IPO、再融资及长期借款需求的公司,IPO、再融资及长期借款与高质量审计选择不存在显著的相关关系;而在非国有控股企业里,IPO、再融资及长期借款的替代变量与高质量审计选择存在显著的正相关关系;但不论是在国有控股企业里还是非国有控股企业里,短期借款与高质量审计师选择没有显著关系。(3)最终控制人性质变更对审计师变更有影响,最终控制人性质变更与审计师变更之间呈显著的正相关关系。本文在规范研究的基础上,进一步进行实证分析,实证分析以Logistic和OLS回归方法为主。在研究内容上,本文首先以特有的制度背景和最终控制人对审计师选择的影响为基础,将最终控制人性质与审计代理需求假说相结合,基于我国特殊的制度背景,详细分析了最终控制人性质不同的企业其审计代理需求;从特殊的角度考虑了审计信息需求,并分析了最终控制人性质不同的企业其审计信息需求的差异;首次从最终控制人性质变更的视角研究了审计师变更问题。将最终控制人性质与审计三大需求假说相结合,系统地从最终控制人性质的角度研究了审计师选择问题,弄清了目前审计需求缺失的部分原因,有利于引导我国的高质量审计需求。