【摘 要】
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我国近年来一直致力于医药卫生体制改革,相继出台了“两票制”、“4+7试点城市”药品集中采购等推动药品降价和仿制药替代的政策措施,严厉打击了部分企业借助产业长链条进行多票抵扣、利益分配等行为,不仅对医药制造行业产生了重大的影响,也对医药制造企业提出了更高的发展要求。此外,随着医药卫生体制改革的逐渐深入,税务机关也加大了对医药制造企业涉税行为的监管力度,协助相关部门对医药制造企业涉税违规情况进行查处,
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我国近年来一直致力于医药卫生体制改革,相继出台了“两票制”、“4+7试点城市”药品集中采购等推动药品降价和仿制药替代的政策措施,严厉打击了部分企业借助产业长链条进行多票抵扣、利益分配等行为,不仅对医药制造行业产生了重大的影响,也对医药制造企业提出了更高的发展要求。此外,随着医药卫生体制改革的逐渐深入,税务机关也加大了对医药制造企业涉税行为的监管力度,协助相关部门对医药制造企业涉税违规情况进行查处,给医药制造企业带来了不小的冲击。行业销售模式的变化,税务机关的重点监控,无疑都加大了医药制造企业的税务风险。在已有的税务风险管理研究成果中,以企业为角度进行税务风险管理的研究主要集中于房地产行业、建筑业,而对医药制造企业的有关研究还不够丰富。因此本文选取了税务风险大、发展前景好的医药制造企业作为税务风险管理的研究对象,并且运用了案例分析法和对比分析法,旨在通过对具有代表性的具体个案的分析,找出医药制造企业税务风险管理存在的共性问题。研究医药制造企业的税务风险管理不仅有利于企业识别自身的涉税风险点、规避税务风险、提升自身税务风险管理水平,还能帮助管理层做出更科学合理的风险应对策略以保证企业未来发展的稳定性和高效性。本文首先对研究背景与意义、相关概念及理论基础等进行了论述,随后对医药制造行业的发展现状、涉税情况、税务风险特征等进行了简单的分析,对案例企业R企业的整体经营情况和涉税情况也进行了详细的阐述。其次本文从三个方面出发对R企业的税务风险进行了识别和分析:基于税收负担率方面,通过将R企业主要税种税收负担率与行业平均税负率进行对比发现,R企业存在增值税税负较重、所得税税负较轻的情况,在增值税和所得税方面都存在着较大的税务风险;基于财务报表方面,通过通用财务指标配比分析法发现R企业在2017-2020年整体面临的税务风险相对较小,而在2021年面临的税务风险突然增大,主要体现在销售环节和研发环节,在这两个环节可能存在多列成本、多计费用以及扩大税前扣除范围等问题;基于重要经营环节方面,通过对R企业销售环节和研发环节的分析,发现R企业存在带金销售的销售行为,在销售环节面临着很大的税务风险。最后,本文在对R企业税务风险分析的基础上,针对医药制造企业提出了构建完善的税务风险管理体系、强化税务风险管理意识、构建完善的税务信息沟通机制以及合理地进行税务筹划这四大建议。通过本文的研究能够为其他医药制造企业的税务风险管理提供一定的参考和借鉴,但是受限于自身学术水平以及所选取的样本企业数量有限,对医药制造企业税务风险的评估未能进行更加准确的定量研究,结论的透彻性和深入程度都有待加强。
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