由二氧化碳、甲烷等温室气体引起的全球气候变暖是人类当前面临的最重大的环境问题,也是21世纪世界各国面临的最严峻考验之一。针对减缓气候变暖的国际讨论和谈判不仅关系到人类的生存环境,而且对发展中国家的现代化与可持续发展进程也有着直接的影响。目前科学界普遍认为,温室气体中约60%是由二氧化碳组成的,因此,解决气候变化问题的根本措施之一是尽可能的减少二氧化碳排放。国际碳减排组织研究发现,碳税制度是一项行之有效的二氧化碳限减排政策。西方发达国家如瑞典、丹麦、挪威等国已经成功实施碳税制度并取得了良好的环境效益。作为世界上最大的发展中国家,同时也是仅次于美国的世界第二大二氧化碳排放国,中国的二氧化碳减排问题受到了国内外学术界、环境界和各国政府的广泛关注。因此,研究中国的碳税问题,有效的减少二氧化碳排放,不仅有利于中国的可持续发展,而且对缓和全球气候变暖有突出贡献,具有十分重要的意义。正是基于此背景,本文以“在中国实施碳税的制度构想”为题,在碳税理论的指导下,对碳税制度在国外的实践和效应进行比较和分析,并借鉴国外碳税制度成功的实践经验,在对我国与减排二氧化碳相关的税费政策进行分析的基础上,针对我国国情,提出了我国实施碳税的基本构想。论文的主要内容及观点安排如下：第一章,导论。本章介绍了论文的研究目的和意义、国内外相关研究综述以及文章的研究方法和结构安排。第二章,碳税的理论基础。本章从碳税的定义和内容出发,详细阐述了碳税的理论基础。碳税是环境税的一种,碳税的征收理论实际上归属于环境税理论,文中列举的碳税征收理论包括：外部性理论、公共物品理论和双重红利理论。本文认为,碳税是指以减少二氧化碳排放为目的,对化石燃料(如煤炭、汽油、柴油和天然气等)按其碳含量或碳排放量征收的一种税。第三章,碳税理论在国外的实践以及效应分析。本章简要介绍了国外碳税制度的发展阶段,系统地总结了国外碳税实施的具体特征和实施效果,最后客观地总结了国外碳税制度的成功经验对我国的启示。本文认为,自20世纪90年代中期以来,欧洲国家普遍建立了碳税、能源税为主体的环境税收制度,获得了不错的效果,主要体现在以下三个方面：一是环境收益,即二氧化碳的排放量减少。通过对能源产品征税,提高能源使用成本,从而促使企业和个人减少能源使用数量和提高能源的使用效率,进而减少二氧化碳的排放。二是经济效应。一方面,碳税征收会对GDP造成负面的影响；但另一方面又促进了企业进行技术、工艺革新,调整能源结构,增加对可再生能源的使用,同时碳税收入在碳税实施国家税收中所占的比例增长迅速,从而增加了财政收入和保障了环保资金投入。三是社会效应。碳税的社会效应有两个方面：一方面碳税具有累退性,税收的负担最后可能落在低收入家庭的身上,加剧收入分配不平等。另一方面根据碳税的“双重红利”原则,碳税可能增加就业人数。国外碳税制度的成功经验对我国主要有以下几个方面的启示：一是因时制宜、因地制宜的设计碳税制度,使其充分体现我国的国情。二是完善我国能源产品的市场价格。只有健全的市场价格体系,才能把税收的信息通过价格信号传递给经济主体,我国的能源产品价格长期处于政府的管制之下,因此要使碳税达到减排二氧化碳的预定目标,首先要解决的问题就是改变我国能源产品的定价机制。三是开征碳税需要遵循循序渐进的原则,不能操之过急,一蹴而就。四是遵循税收中性的原则,把碳税改革与增值税改革、社会保障制度改革等结合起来,从而实现具有中国特色的“双重红利”。五是注重对工业企业竞争力的保护,尤其是加强对能源密集型产业的保护。第四章,我国碳税改革的背景分析。本章系统分析了我国能源消费情况、与能源消费的环境问题、减排面临的国际压力以及现行与二氧化碳减排有关的税费政策,简要评析了目前我国减排二氧化碳政策措施中的不足,提出我国开征碳税的必要性。本文认为,目前我国与二氧化碳减排有关的税费政策措施主要有排污费、增值税、消费税、资源税,但这些政策措施存在着收费水平较低、税制结构不合理、直接针对减排二氧化碳的税制缺失和环保作用有限等问题,需要开征碳税。碳税不仅是缓解生态环境压力、能源压力、国际压力的需要,也是我国应对气候问题的有力工具。第五章,碳税在我国的应用。本章对我国碳税的实施提出了基本的构想,并针对我国开征碳税可能会遇到的难点问题进行了简要的分析,在此基础上提出解决措施。本文认为,我国实施碳税的基本构想由实施碳税的目标、原则、方式、实施路线、税制要素设计、可能遇到的难点及解决途径几部分构成。我国实施碳税的目标是控制包括二氧化碳在内的温室气体的排放,促进产业结构的调整和能源使用的转换,发展低碳经济,实现我国经济社会“可持续发展”。根据我国的环境问题、能源现状、税制特征与经济转型发展情况,在我国开征碳税应采用“先融入后独立”的模式,沿着“燃油税—资源税—碳税—环境税”的改革路线实施。目前我国实施碳税主要存在的问题有：经济发展水平低,征税不利于经济的发展,地区间发展不平衡可能带来环境污染地区转移的风险；收入分配差距进一步恶化的风险；国民经济关键部门缩产。笔者认为可以通过加大宣传工作、让碳税改革与增值税改革相结合、对低收入群体给予补偿和增加税制中的惠农政策等方式解决。本文的创新之处主要体现在三方面：一是在比较分析了大部分已经实施碳税国家的政策实践手段的基础上,对其整体政策特点和政策效应作了较为深入全面的评析,不再拘泥于对某一国家的碳税税收制度,具有一定广泛性。二是对国外碳税实施效果进行了总结,概括了碳税的环境效益、经济效应、社会效应,借用国外的数据验证了碳税的双重红利效应。三是克服国内现有研究中的不足,提出中国碳税税收政策的实施框架和主要改革措施,并分析了碳税改革的主要难点,提出了加大宣传工作、让碳税改革与增值税改革相结合、对低收入群体给予补偿和增加税制中的惠农政策的解决途径。