本文所作的研究是从公司治理的角度来讨论会计政策的选择,文章一共分为四章。 第一章是文章的理论基础部分,讨论了公司治理的涵义、内容、主体和几种典型的公司治理模式。这一章要明确的主要内容有:公司治理的主体是包括股东、债权人、职工、经营者和政府在内的利益相关者,公司治理的客体是剩余索取权和(剩余)控制权之间的契约安排。典型的公司治理模式包括以美国为代表的外部监控治理模式、以德国和日本为代表的内部监控治理模式、以韩国为代表的家族监控治理模式和前苏联为代表的转轨时期治理模式等。 第二章讨论了会计政策选择的性质和公司治理对会计政策选择的影响,指出公司治理对会计政策选择的影响是通过公司治理的主体与管理当局签订的契约(显性的或隐性的)来实现的。会计政策选择权的实施主体是企业的管理当局,会计政策选择过程中管理当局始终存在着机会主义行为和效率性行为。虽然会计政策的选择是由管理当局来实施,但是企业管理当局要综合考虑政治契约、管理契约(尤其是报酬契约)、债务契约、劳动契约和自身成本收益原则的综合影响。 第三章讨论了不同治理模式下会计政策选择的特征,包括以美国为主的外部监控模式、德日为主的内部监控模式和以韩国为主的家族监控模式,讨论了不同治理模式的典型特征,比较了不同模式下会计政策选择的空间范围以及会计政策选择的具体特征。 第四章讨论我国上市公司公司治理和会计政策选择,针对我国公司治理中“一股独大”和“内部人控制”的特征,认为提高会计政策选择效率性的关键在于健全管理契约,并提出了几点提高会计政策选择效率性的思考。