商业银行内部控制制度是商业银行为实现经营目标,通过制定和实施一系列制度、程序和方法对风险进行事前防范、事中控制和事后监督与纠正的动态过程和机制。健全的商业银行内部控制制度是金融业安全保障体系的微观基础,是巴塞尔协议和国际经济一体化的要求,也是商业银行自身健康发展的需要。纵观国际金融史,理论上先后出现过“金融体系内在不稳定性假说”、“金融体系脆弱性的长波解释”、“金融体系脆弱性的货币解释”、“金融资产的内在波动性”等学说,而信息经济学则最深刻地剖析了金融机构脆弱的根本原因:信息不对称、“囚徒困境”以及金融资产质量下降等。正是在这些理论与金融实践的基础上,商业银行内部控制理论逐步发展起来。从时间上看,内部控制理论经历了四个发展阶段:20 世纪 40 年代以前的萌芽期、20 世纪 40-70 年代的雏形期、20 世纪 80-90 年代的成熟期以及之后的新的变化期。但是,关于内部控制最权威的理论,仍然是 1998 年 1 月巴塞尔委员会颁布的《内部控制系统评估框架》,其核心内容包括内部控制活动的日常化、有效监督及对内部控制系统的客观评价等。在银行内部控制制度的实践方面,德国典型全能银行制下的内控制度、美国分业监管下的内控制度以及日本等其他发达国家的经验,都是有益的借鉴。但关键的是,我国商业银行内部控制制度建设必须面对控制环境不理想、信息系统阻塞、权力制约机制软化等困难,必须立足于主要商业银行国有、实行总分行制、服务于宏观金融调控等现实根据,采用纵向控制、横向控制、相向反馈三结合的内部控制框架,并加强对管理层的监督,营造良好的“控制文化”,提高对风险识别与评估的能力,实施控制活动与职务分离的政策,保证信息和交流渠道的畅通,提升对银行活动的监测能力,强调表外业务与衍生业务的自律性。此外,要健全我国商业银行的内部控制系统,还必须建立和健全国有商业银行现代化的企业制度,强化银行业的外部监督与行业自律。 本文拟通过三大部分进行研究:第一部分主要是商业银行内部控制的一般基础概述。首先阐述内控的涵义、原则和特征;其次对我国商业银行建立完善的内部控制体制的必要性进行了分析;最后介绍国内及国外商业银行的理论,并进行比较,在国内将重点介绍金融风险内在性假说及内控指引;在国外内控理论方面,将主要介绍“巴塞尔体系”中的内控理论思想。在国外内控实践方面,准备重点介绍发达市场经济国家的成功经验,以供我国商业银行借鉴。 第二部分主要分析我国商业银行内部控制现状及存在的问题。首先简要回顾我国商业银行内部控制的历史;其次分析我国商业银行内部控制的现状,准备重点介绍影响我国商业银行内部控制系统建设的制约因素,寻找制约瓶颈。最后重点研究我国商业银行内部控制存在的问题,通过实证分析,明确我国目前商业银行内部控制存在的一系列问题。第三部分提出我国商业银行内控模式的构想。基本思路是依据我国国情,借鉴各国商业银行内部控制实践经验,并参照巴塞尔银行内控思想,来构建我国商业银行内控模式。该模式是以控制风险、实现稳健发展为目标,在审慎、全面、及时、独立与有效的原则下构建的。在此基础上,提出了我国商业银行内部控制制度模式的框架构建和所需要的外部措施。