一、研究的最初动因马克思曾经指出：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西”，又说“捐税体现着表现在经济上的国家存在”。总之在马克思看来离开了税收，政府就是没了娘奶的婴儿，失去了经济基础的国家机器，它的存在也就是不可能的了。因此可见，税收是历史上国家形成和发展的基础，没有了税收国家也就不能存在和发展。在现代市场经济国家中，税收的地位和作用与以往相比显得更为重要。它除了维持国家机器的运转之外，还被赋予了资源配置职能、收入分配职能、稳定和发展经济职能等诸多重要职能。可以这样说，在现代国家里，税收不仅是维系国家或政府这一有机体存活和运转的“血液”，而且成了国家或政府控制和调节整个社会经济运行，传递国家或政府的信息和意图，从而使社会、经济的发展与自己所预定的目标相一致的“神经传感器”。正因为税收在现代国家和社会中具有如此重要的地位和作用，所以一直是现代国家和社会普遍关注的热点问题，税制改革往往是国家政治、经济体制改革中的焦点，牵一发而动全身，倍受世人瞩目。1994年的税制改革，是在党的十四大明确提出我国要建立社会主义市场经济体制的战略目标的背景下进行的，是经济体制整体配套改革的一个重要组成部分，是发展社会主义市场经济的一个重大举措。这次税制改革规模大、范围广、涉及的内容多，力度强，是对原有税收制度的一次根本性变革。从新税制实施到现在，经过了七年多时间，从总体上看，这次税制改革是成功的，基本上达到了预期的目标，但成功中有一些遗憾，如从税制本身的规定来看，在各个具体税种的制度规定中还存在一些漏洞，容易导致税收流失等。笔者作为一个国税工作人员，根据自身工作环境，对增值税的认识较为深刻，故对我国现行增值税制的现状、问题比较了解，这些问题如何解决完善？这就成为笔者写此论文的最初动因。二、研究的意义<WP=3>首先完善我国现行增值税制是进一步完善现行税制的需要。税制改革要注意税制的继承性和稳定性，因此设计一个新的税制改革方案必须维护已进行的税制改革实践中被证实是正确的政策和措施，保持较强的连续性和稳定性。在考虑税制改革方案和重大政策变动时应充分估计改革的成本和代价，对税制的重大改革措施采取十分慎重的态度，而以对现行税制的完善为主。增值税制是现行税制的重要组成部分，是1994税制改革的核心之一，对现行增值税制进行研究，进一步完善其主要内容，弥补其存在的不足，是完善现行税制的需要。其次，对我国现行增值税制进行研究和完善是保持我国财政收入稳定增长的重要保证。1994年税制改革之后，我国税收收入连续6年保持了近1000亿元的增长，为国家财政支出提供了保障。但是1994年的税制改革，使我国以增值税为主要代表的流转税在工商税收总额中已经占到70%以上（1994——1996年分别为73.3%、72.3%和70.6%），仅增值税一项就占全部工商税收的一半以上，这实际上是以增值税为主体的单主体税制结构模式。从我国新税制实施这几年的情况看，增值税存在着一些漏洞，造成税收严重流失，因此，对现行增值税制进行研究以完善其不足之处，是保持我国财政收入稳定增长的重要保证。最后，研究与完善我国现行增值税制可使我国增值税更贴近国际惯例。增值税作为一个国际性的新税种，之所以能迅速风靡全球100多个国家和地区，其主要原因在于它具有多环节征税，又不重复征税的优点，从而使征、扣税操作紧密联系，形成了一个有机整体，适应了生产社会化和专业化的发展需要。而我国现行的增值税无论从税制设计的科学性、严密性，还是操作实施的规范性角度衡量与国际上众多普遍推行的增值税存在很大差距。因此，为符合国际惯例，适应社会主义市场经济运行的需要，进一步改革与完善现行增值税制就显得尤为重要。三、主要内容及观点本文全部内容分为五个部分。第一章 对增值税的基本概况进行了论述。首先引入了增值税的概念，对增值税产生的基本原理、增值额的基本概念进行了阐述；其次<WP=4>对增值税实行价外征税、税款抵扣制度多环节征收等特点进行了论述；接着通过对增值税的分类，对生产型、收入型、消费型增值税进行了综合比较；最后对增值税的优越性，如对经济生活有较强的适应性、有防止税收流失的自我控制机制，有利于本国商品参与国际竞争进行了分别说明。第二章 从我国现行增值税现状出发，描述了增值税在我国实施的过程，即从试行阶段到正式开征阶段再到全面实施阶段。接着论述了我国现行增值税体系的主要成就，如在保证财政收入稳定增长、控制通货膨胀等方面起了积极作用。最后分析了我国当初选择生产型增值税的原因：一是保证财政收入的需要；二是抑制投资、通货膨胀的需要；三是增加就业机会的需要；四是适应我国税收征管水平的需要。第三章 作为本论文的重要部分之一，重点分析了我国现行增值税存在的主要问题。一是实行生产型增值税的缺点，实行生产型增值税，由于对外购固定资产所含税金不能抵扣，不仅违反了增值税税不重征的原理，而且在实践中也暴露出较多的弊端。生产型增值税有悖于我国的产业政策，不利于基础产业和?