近年来,我国市场经济体制不断完善,金融改革不断深化,银行业与证券业、保险业的合作愈加密切。随着资产证券化、股票质押贷款等金融创新的开展,这种混业经营的趋势愈加明显,成为我国金融业发展的未来方向。 商业银行作为我国金融业的主体,一方面不断开展混业创新实践,为经营增添活力,为利润增长添加动力;另一方面,商业银行的产品更趋于多样化、系统更趋于自动化、风险更趋于复杂化,这对内部控制体系构建、完善与执行提出了更高的要求。本文正是基于这种考虑,研究如何在金融混业经营趋势下,通过完善商业银行内部控制体系等手段强化银行管理,预测、评估、计量并管理风险,实现商业银行可持续发展的问题。 商业银行内部控制理论经过数十年的发展,在控制目标、内涵、整体框架、构成要素与基本原则等方面均取得了很大发展。目前,世界几个主流的内部控制模式均与COSO委员会提出的五要素框架紧密相关,而巴塞尔委员会在COSO框架基础上,提出了商业银行内部控制的十三条基本原则,为各国的商业银行内部控制指定了可供借鉴的模式和方向。我国有关管理部门也参考国际准则和先进经验,制定了一系列的商业银行内部控制指导文件。 本文按照巴塞尔委员会的精神和我国监管部门对商业银行内部控制的指导要求,采用国际国内先进的经验和工具,针对中国商业银行所面临的混业趋势以及目前的各种约束条件,设计出符合中国国情和中国商业银行发展情况的内部控制管理体系模型,简称ERAIP模型。该模型以商业银行内部控制环境为背景,以全面风险管理为重点,以服务产品为主要控制对象,以银行管理信息系统为依托,以内部审计为监督,五大要素相结合,运用系统方法与结构方法分析各个子系统及其相互联系与作用,提出完善商业银行内部控制体系的措施。 本文主要创新之处在于首创性地提出了混业经营趋势下的商业银行内部控制体系构建问题,从强化风险管理、完善内部控制体系角度构建出ERAIP模型,并希望该模型对于完善我国商业银行内部控制体系起到一定的作用。