20世纪80年代初,随着国家改革开放的脚步,由财政部门牵头在我国各地成立会计师事务所。三十多年来,我国会计师事务所行业的发展过程中经历了多次合并的浪潮。2000年,财政部对会计师事务所的证券期货与金融审计的业务资格提出更高的要求。中注协于2007年发布《关于推动会计师事务所做大做强的意见》,于2008年6月发布《会计师事务所内部治理指南》。2009年7月国务院办公厅发布由财政部制定的《关于加快发展我国注册会计师行业若干意见》,2009年11月财政部和证监会联合发布《会计师事务所从事H股企业审计业务试点工作方案》。2012年6月8日中注协发布《关于支持会计师事务所进一步做大做强的若干政策措施》。多年来我国各级部门通过出台具体的文件来激励会计师事务所合并,希望通过合并这一行为来扩大本土事务所规模。会计师事务所合并这一行为的确可以使得事务所的规模得以快速的扩张,但是合并后事务所的审计质量是否真的提高还有待考证。本文主要研究,通过合并会计师事务所是否真正提高了其审计质量,是否真正实现了做强这一本质目标。2009年浙江天健由浙江天健东方和湖南开元信德两家会计师事务所合并而来。本文以浙江天健会计师事务所这一合并案例为研究对象,在国泰安数据库以及中注协公布的数据中选取该事务所合并前后两年的相关数据进行研究。本文对选取的相关数据做了独立性检验、描述性分析、相关性分析以及多元回归分析等处理。本文对浙江天健会计师事务所合并前后审计任期、期末总资产的自然对数、公司年末应收账款净值占总资产比重、公司的成长能力、资产负债率、公司已上市年数、资产收益率等指标的变化进行描述性分析以及相关性分析,通过描述性分析以及相关性分析检验合并后审计质量的变化。通过建立琼斯模型利用盈余管理程度来衡量审计质量,最后通过对非标审计意见占比、审计收费的自然对数以及可操纵性应计利润进行多元回归分析得出结论:合并后审计质量存在一定程度的下降。会计师事务所合并这一行为虽然可以将事务所的规模扩大,但是仅仅是依靠表面上的合并行为并不能提高审计质量进而将事务所做大做强。合并的事务所双方应该着重注意双方的资源整合,建立完善的内部控制体系等,令双方各方面均进行合并,才能达到实质上的合并进而取长补短,相辅相成。