自2007年起,国务院、财政部和中注协为推动会计师事务所行业进一步“做大做强”先后推出了各项制度,从而出现了大批会计师事务所的合并事件。但是,会计师事务所作为重要的社会经济监督主体,其最重要的社会职能是为利益相关者以及公众呈现公正无偏见的高质量审计信息。所以,国内会计师事务所合并后的审计质量是否达到了合并前的心理预期,其中又折射出怎样的问题,这些都是值得我们思考的。本文以国内综合实力排名第一的瑞华作为研究对象,对其合并前后的对审计质量进行剖析解读。瑞华于2013年5月份由当年国内综合排名第一的中瑞岳华与国内综合排名第九的国富浩华合并成立,是目前的“内资第一大所”。但值得注意的是,瑞华合并后“问题不断”,出现审计质量问题的键桥通讯、亚太实业两个项目均发生在其合并前后。本文首先对事务所行业合并与审计质量方面的理论研究进行了系统系整理,运用协同效应理论、控制理论、准租理论、成本收益理论,从审计意见类型、注册会计师签字集中度、客户数量以及审计收费这四个维度,对瑞华的合并与其审计质量变化进行了深层剖析。根据以上的分析,发现合并后的瑞华会计师事务所存在审计质量严重下滑的问题,其主要原因是:总分所管理难度增加、内部质量控制不力、客户资源管理不善、审计收费存在漏洞。针对这些问题,提出的改进对策是:健全一体化管理体系、完善质量控制体系、规范审计收费制度、优化客户资源管理。这些对策对瑞华提升其审计质量、实现由“大”变“强”有一定借鉴意义。