内部审计,按照《内部审计基本准则》第二条的定义,“是在组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”,是现代公司或单位全面提高经济效益的一个不可或缺的手段和途径,它是组织内部监督和控制的关键环节,在企业组织管理中有重要的作用。内部审计能否有效发挥其“监督和评价”职能,进而促进组织目标的实现,在很大程度上依赖于内部审计人员的专业素养和职业判断。然而,实际中大多中小型企业,例如HYX小型餐饮公司,在内部审计机构设置、内部审计人员配备等方面,却不同程度地存在着与企业经营、财务活动的发展不相匹配,直接影响了企业内部审计职能的有效发挥,甚至影响了更好地实现企业的目标。面对中小企业如何有效发挥内部审计职能,许多学者或会计师事务所咨询机构已经提出了“内部审计外包”的观点,即内部审计外部化(Outsourcing the Internal Audit Function),是指企业将内部审计职能的全部或部分地委托给会计师事务所或其他专业人员来实施,与此同时,还就内部审计外包进行了一些定性、概括地讨论,包括基础理论、模式等。然而,紧密结合中小型企业实际,深入探索如何开展内部审计外包的具体问题则不多。如果能够深入HYX公司实际,调研并摸清其内部审计外包的具体背景,则有可能找出HYX公司内部审计或其外包的“落地”措施,进而为HYX公司有效发挥内部审计职能、实现公司目标提供参考。HYX公司位于我国东南沿海,经过十多年的成长,在企业资产、员工人数、销售收入等方面已初具规模,而且财务状况基本稳定,并具备一定营运及盈利能力,但公司内部审计仅设有2名普通审计人员,力量仍显薄弱,与企业经营、财务的发展不相匹配。选择恰当的“内部审计外包”,是HYX公司当前有效发挥内部审计职能的正确途径,与此同时,也会不可避免地给公司带来:法规及监督控制风险、内审独立性削弱风险、企业商业秘密泄漏风险,及外部人员契合内审实际风险等。基于代理理论、交易成本、组织管理及资源依赖等相关理论,综合考虑内部审计外包的法律法规尚不完善、外部人员主体的内部审计动机局限、外部审计师了解把握内审业务程度局限、契约完备性及信息对称性局限等内部审计外包风险的因素或原因,借鉴国外内部审计外包的“多样化”、“标准化产品”、“设置专门委员会”等经验,HYX公司内部审计外包,通过加强审计委员会与总经理双重领导、理性地选择外包服务机构、慎重签订内部审计外包合同、加强公司内部审计外包的监管等一系列对策,将有力控制公司内部审计外包的风险,从而解决HYX公司审计力量薄弱与有效发挥内部审计职能、实现企业财务经营目标之间矛盾。