货币资金作为流通性最强的资产,是企业的血液。然而近年来陆续曝光的诸多货币资金舞弊案件,比如九好集团虚构三亿银行存款,万福生科通过假交易虚构收入与现金流回款案,绿大地通过几个账户来回转账来虚增银行存款操纵现金流量案等等。这些事件无不在提醒着我们,我国企业货币资金内部控制的状况不容乐观,已形成阻碍企业持续发展的“血瘤”。虽然我国企业为推行财政部、审计署、证监会、银保监会等部委联合制订发布的《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制规范配套指引》等文件,已投入大量人力、物力和财力进行内部控制建设多年,但这些规范要求是否真正得到了贯彻落实,亦或者所有的行业、所有的控制对象所开展的内部控制建设呈现出何种不同的特点和差异性执行效果?如何改进与优化?这显然是需要广泛展开进一步研究的紧迫课题。本文主要采用案例研究的方法,研究了CY烟草公司货币资金内部控制问题、原因与改进措施。全文共分成六个部分,第一部分为导论部分,阐述选题背景和研究意义,并总结了相关文献,列出论文框架与研究方法;第二部分为货币资金内部控制理论分析,探讨了货币资金内部控制的含义、委托代理理论、风险管理理论等,分析了烟草行业经营特征,货币资金管控特点,货币资金内部控制的目标与原则;第三部分梳理并展现了CY烟草公司货币资金内部控制现状以及货币资金内部控制模式与流程;第四部分对CY烟草公司预算管理,货币资金收支,内控监督与考核,档案管理等方面所存在缺陷进行了总结,并分析了导致这些缺陷与问题的根源。在第五部分,针对上述问题及原因,提出了改进建议。第六部分,总结研究结论,研究创新和研究局限。通过研究,本文发现CY烟草公司的货币资金管控主要存在货币资金预算管理不佳,收支流程不完善,内部控制监督与考核不合理,货币资金档案管理不规范,交接手续不全等诸多缺陷与问题,导致这些缺陷与问题的主要原因在于货币资金管理的风险意识弱化,管理理念陈旧,内部控制要素不全,技术方法落后,责任划分不明,追责不到位等,应该从以下方面予以改进与完善:一是要强化货币资金内部控制风险意识,明确内控目标,形成良好的内控氛围;二是要完善货币资金内部控制要素,从制度上着手,形成烟草公司内部使用的一套风险预警系统,并且依托现代内部控制理论并借力现代IT技术,与业务部门、外部审计等多方位合作,完善货币资金内部控制体系;三是要完善货币资金管控的奖惩机制,形成货币资金管控的长效机制等。本文的创新点主要体现在两个方面:一是本文选取烟草公司这一较特殊的行业中的货币资金管控这一敏感视角,从现金预算、权责授予、资金调度、现金收支、清查稽核、账项管理、权责考核与奖惩,以及相关信息资料的采集、传递与归档等进行全控制流程的案例分析,呈现出较好的系统性、典型性、行业性与建设性。二是本文将CY烟草公司现有的货币资金内部控制制度进行梳理与整合,将零散的步骤进行归纳总结,形成条块结合、点面清晰、权责分明,集流程化、系统化、业财融合化于一体的货币资金内部控制新体系,相较既有的研究和现实实践有一定的创新与突破。