随着08年华尔街金融危机迅速蔓延到全球各地,全世界爆发了一场百年不遇的金融风暴。不同国家的金融机构在这场风暴中都不同程度上受到了冲击。由于金融机构的特殊职能,金融机构在受到危机过程中不仅直接影响银行本身的生存和发展,还威胁着整个国家和地区的经济秩序和稳定。所以,通过这场风暴,人们普遍意识到金融机构建立一个完善可靠的内部控制制度的重要性和必要性。中国农业银行作为大型国有商业银行,由于诸多原因,与工行、建行和中行等国有商业银行相比,在管理体制上落后,与其他股份制银行相比,差距更大,业务经营面临着巨大的风险。特别是中国加入世界贸易组织的过渡性保护期于2006年12月11日结束,我国全面开放银行业务,这意味着国内商业银行将受到内部控制和管理水平的严峻考验。面对风险和竞争的挑战,加强内部控制,防范化解经营风险,提高核心竞争力成为农业银行经营管理的主题。为了有利于农业银行的健康发展,增强内外竞争力,建立和完善农业银行内部控制机制已成为中国农业银行改革和发展的最重要、最迫切的任务之一。因此,对我国股份制农业银行的内部控制问题进行研究具有十分重要的现实意义。商业银行内部控制就是商业银行内部控制体系建设、实施和运行结果的系统性活动,是在内部控制思想和理论基础上产生的,适于监管和决策层掌握内部控制体系的完善性、有效性、可行性及内控制度的执行情况。具体讲：是指银行为完成既定的工作目标和防范风险,对内部各职能部门以及工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序的总称。从国内外众多金融机构内部控制的实践和经验看,商业银行的内部控制制度一般包括六个方面的内容：1、有效的决策控制系统：包括决策权力制衡机制和明确的经营方针、制定各种管理政策、恰当的岗位分离和合理的授权分工等。2、有效的执行保障系统：包括严格的工作程序和完整的信息资料保全机制。3、有效的监控和预警系统：包括内部核查制度和预警预报系统。4、规范的人事管理和措施：即合理的人力资源配置和员工思想素质培养及岗位的合理分设、独立。5、业务操作的电子化控制系统：即通过电子化的手段规范所有业务操作流程,使人为的操作差错减少到最低,同时详细记录系统日志,便于查实各项业务操作。6、独立的有权威的内部稽核系统：即内部稽核部门能够独立行使其监督检查的职能,并在内部稽核方面享有充分的权威性。国外比较有名的商业银行内部控制理论有美国COSO委员会提出的内部控制整体框架概念和德国商业银行内部控制理论。美国COSO委员会提出的内部控制整体框架概念主要包括五个要素：一是控制环境。二是风险评估。三是控制活动。四是信息和沟通。五是监督。德国商业银行内部控制理论体系主要有两个方面的内容：一是健全的内部控制机制。包括内部审计机构、风险管理机构和证券监察部。二是有效的内部制约机制。要求做到：职工职责分工明确,监督与牵制到位。概括地讲,国外商业银行内部控制制度的实践模式有以下几个方面：一是严密的组织机构和独立的内部审计机构设置。即从决策层到各级职能部门都力争做到职责分工合理,使各项业务从决策到执行都按照合理轨道运行。另外,为防范银行员工因经营不善而产生的隐瞒欺诈行为,还专门设立独立于其他部门仅对银行最高管理层负责的内部审计机构。二是相互独立的业务部门和明确的职责。国外商业银行都有着严格的岗位分工和明确的工作职责,并且规定每一项业务至少应有两人或两个部门参与记录、核算和管理,以达到内部牵制的效果。三是严格的会计控制体系。会计部门是银行内部的第一监控部门,因此西方许多商业银行都赋予会计主管或财务总监以特别的权力和地位。四是较为严密的信贷资产管理体系。国外商业银行在经营中,设置有较为严密的信贷资产管理体系,以加强对信贷风险的防范和控制。中国农业银行的内控架构体系主要包括三部分：一是纵向控制,指逐级对下实施监督。二是横向控制,要求农业银行各部门岗位人员都要处于制约机制的约束之中。三是相向反馈,包括预警预报系统、信息反馈系统和内控评价系统。中国农业银行内控体系运行方式的主要特点是：以完善的制度办法为基础,建立健全内控组织体系,积极开展内部监管检查与内控评价,不断强化员工行为排查与教育。虽然近年来中国农业银行在内控管理方面取得了很大的成绩,但与发达国家商业银行和国内一些股份制银行相比,在内控管理方面中国农业银行还有差距,主要表现在以下两个方面：一是在组织体系及认识方面存在内控制度不健全、对内控管理的认识不足等问题。二是在内控运行过程中存在内控制度执行偏差及乏力等问题。造成中国农业银行在内控管理方面存在问题的原因主要是：一是趋利思想在一定程度上导致了对内控管理的认识存在偏差并限制了内控管理的进一步发展。二是受原有的经济体制的影响导致中国农业银行的内控制度存在缺陷。三是受传统的粗放经营的影响导致农业银行的风险意识淡薄。四是信息披露不畅,潜在风险增加。与其他商业银行一样,农业银行是以效益性、安全性、流动性为经营原则的,所以其内部控制的目标不仅仅是以查错防弊为目的,它包括更广泛的内容。狭义上它的目标主要包括四个方面,一是确保自身发展战略和经营目标的全面实施；二是保证财务和管理信息的可靠与完整；三是保证银行合乎法规、合法经营；四是确保将各种风险控制在规定的范围之内。广义上包括安全性目标、效率性目标和效益目标。首先,内部控制的目标是要通过各种控制活动来使银行风险得到有效控制,资金运作得到安全保证,以确保银行的安全；其次内部控制必须有利于农业银行经营效率的提高,必须有利于资金流、信息流的畅通；再次内部控制必须有利于农业银行增加效益,风险得到有效控制本身就是一种提高效益的手段,使农业银行按照既定目标运行也是实现其效益的过程。要完善中国农业银行的内控管理,需要从以下几方面入手：一是完善农业银行内控组织体系,包括设立完善的组织机制、完善财务会计制度、实施恰当的流程控制、建立安全的信息系统和完善内部审计机制等。二是切实提高农业银行的内控体系的运行效果,包括建立有效的内部治理结构、完善内部控制监督体系和构建良好的内部控制文化等。本文第一章首先对中国农业银行内部控制制度的研究背景及意义做了简要分析,并对一些内控理论做了探讨。第二章主要对国外的一些先进内控理论做了简要介绍,并对国外内部控制理论实践模式做了分析。第三章对农行的内控现状以及存在的问题做了研究分析。第四章通过结合农行内部控制存在的问题,分析查找农行内控组织体系问题以及制度运行问题。最后一章通过前面的分析提出完善农行内控控制制度的一些措施,得出农业银行要完善内部控制制度需要从组织体制、财务会计制度、信息系统安全、审计制度,以及流程控制等几个方面完善农业银行内部控制,提高农行内控运行效果。本文注重对国外先进经验的借鉴,对德国、美国等的商业银行内部控制措施方面进行了有针对性的介绍和分析,以求对农业银行内部控制创新和完善方面做出有益的借鉴,理论与实际相结合,提出了一些旨在提高农业银行内控管理水平的措施与方法,对农业银行改善经营、强化内控具有积极的借鉴意义,但文章理论陈述较多,对农业银行的内控现实着笔较少,措施的针对性和可操作性较弱；另外由于我国金融改革时间并不长,内部控制体系改革起步更晚,因此,银行内部控制体系相对比较完善的模式并不多,还在进行探索实践阶段,创新性的成功经验较少,也给本文的写作带来一定的困难。