【摘 要】
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随着世界各国R&D投入总量的增加和R&D/GDP指标的稳步提高，与R&D相关的税收政策的重要性日益突出。国家税务总局制定并实施的企业R&D（研发）费用扣除的优惠政策意在使国家税收增长
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随着世界各国R&D投入总量的增加和R&D/GDP指标的稳步提高，与R&D相关的税收政策的重要性日益突出。国家税务总局制定并实施的企业R&D（研发）费用扣除的优惠政策意在使国家税收增长和企业自身发展能够协调。但政府政策导向与企业经营目标存在差异，加之R&D活动本身的特征使得其与企业短期利益有所冲突，种种原因都可能导致该政策的执行效果偏离预期。
本文对我国R&D税收优惠政策及实施情况进行了梳理，回顾了国内外R&D税收政策的相关文献，借鉴了国内外最新的研究成果，并以2008年深圳市营业收入在100万元以上的企业R&D经费投入数据为样本，对R&D税收激励政策的有效性进行了理论分析与实证检验。在此基础上，对申请与未申请R&D优惠政策的企业进行了基于企业所得税税负的假设和验证，发现符合R&D费用加计扣除条件的企业在享受该税收优惠后，企业所得税实际税负比未申请时有所减轻，但不显著，而且即便享受了优惠政策，其实际税负仍然高于R&D投入较少或为零的企业，只是差距有所缩小。结果表明，现行R&D税收政策与企业R&D投入具有相关性，但不显著。欲进一步发挥税收政策对企业R&D投入的激励作用，相关制度仍有待进一步改进和完善。
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