在经济全球化的背景下,国际间的经济交流与合作更为频繁,跨国公司大量涌现。基于商人的趋利性及利润最大化经营目的,跨国公司在选择设立地时,跨国投资者通常会将设立地的税收环境视为重要的投资因素。世界各国的政治经济发展水平不同,所实行的税收制度也存在差异,各国税率的不同为外商投资者进行国际避税提供了可能。这种利用高低税率差在低税或者免税国家(地区)建立的以避税为目的的公司被称为受控外国公司。受控外国公司的产生,除了利用母国与低税或免税国家(地区)之间的高低税率差,还受到递延纳税制度、公司独立人格以及国际税收管辖冲突等因素的影响。递延纳税制度被看作是政府和企业“双赢”的制度,既能提高本国企业的国际竞争力,又为企业提供了一笔“无息贷款”。公司的独立人格,让受控外国公司独立于关联方公司,财务上单独核算并享受避税港的税收优惠政策。世界各国根据本国的实际情况,在税收管辖权原则上大多数都实行属人和属地相结合的原则,不可避免就会出现税收管辖权的冲突,导致国际重复征税的发生。各国通常会签署双边或多边国际税收协定,采取税收抵免法、税收饶让抵免法等方式来解决重复征税的问题。受控外国公司往往会利用其税收漏洞,通过税收高低差异实现避税目的。受控外国公司成为跨国公司国际避税的工具,其利用转移定价、避税港、资本弱化、国际税收协定等多种避税模式避税,避税行为更加隐蔽,导致税务机关很难查出并加以规制。西方发达国家的受控外国公司税制建立相对完善,美国、日本、德国的受控外国公司税制颇具典型性。在比较了英美法系和大陆法系在受控外国公司税制的不同点之后,可以借鉴其中的符合我国国情的相关规定,我国受控外国公司税制可以在控制标准、避税港认定、应税所得、豁免条款等方面做到逐步完善。我国转移定价制度的完善,需要通过扩大预约定价制度的适用范围并加强避税罚则的规制来实现。在避税港的认定方法上,引入国际组织的多项认定因素进行综合判定,使其更加科学合理化。资本弱化税制的完善,可以在固定比率值的设定上针对金融企业和其他企业分别作相应调整,并对关联方控制水平的标准进行一定变动。就我国目前的税收环境与国内外的投资水平而言,可以补充纳入分配豁免、股份公开上市豁免、行业豁免等豁免条款,并不断加强我国税收情报交换制度的建设,加强税务机关国际反避税合作力度,以此保证我国的财政收入,防止税基不受侵蚀。