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旋转门现象是会计师事务所、审计师和客户公司之间三方博弈的结果,国际上塞班斯法案(SOX)和我国注册会计师职业道德守则针对该现象出台了一系列措施,其中包括“一年冷却期”限制,以此来保护注册会计师的独立性,防止会计造假等问题的发生。在制度指引和部门监督下,旋转门现象的经济后果虽然在一定程度上有所缓和,但其产生的会计信息质量效应与资本结构调整效应仍是研究热点。本文基于我国特殊的经济特征和制度背景,探究旋转门高管对资本结构的作用机制,为保护审计师独立性和完善监督机制提供理论依据。综合国内外最新理论和实证研究