资产弃置义务是指企业因获得、构建、开发和正常使用长期有形资产,根据法律法规或契约而承担长期有形资产在未来弃置阶段的拆除、清理和环境修复等义务(FASB,2001)。由于资产弃置义务在履行时间和方法上存在着较大的不确定性,其在准则制定和执行上的难度远远高于其他的非金融负债。随着国家对环境保护的重视以及相关的法律出台,一些行业的上市公司在资产弃置方面的义务将会面临着越来越严格的要求,另外我国关于资产弃置义务方面并没有健全的准则体系及与国际会计准则持续全面趋同的大背景下,笔者认为就企业资产弃置义务这一会计问题有必要进行深入、系统的研究探讨。我国在资产弃置义务会计方面的研究较晚,仍有许多有待完善的地方。本文通过对资产弃置的理论梳理和国内外不同准则制定机构关于资产弃置义务会计准则的比较分析研究了资产弃置会计的确认、计量等相关问题。希望通过理论研究和案例研究相结合的方法,找出中国资产弃置义务会计准则在理论和实际执行方面需要完善的地方并提出建议以便相关企业进行资产弃置义务会计处理,同时也希望能为我国资产弃置义务会计的发展与完善提供一定的帮助。本文研究内容包括五部分。第一部分,绪论。阐述本文的研究背景及研究意义,对国内外资产弃置义务会计处理相关文献进行综述,从不同准则制定机构关于资产弃置义务处理的规范到我国实施资产弃置义务会计处理整体情况进行了梳理。同时本部分给出了相关概念的界定及研究方法,概括叙述了本文的结构安排,论述了本文的可能创新之处。第二部分,资产弃置义务基本理论。此部分主要从以下三方面进行阐述：首先介绍了资产弃置义务的基本概念；然后梳理了与资产弃置义务相关的法律法规和会计规范；最后分析了资产弃置义务会计处理的难点包括确认的合理性、计量的相关性以及资产弃置义务确认的影响。第三部分对资产弃置义务确认、计量与披露相关理论问题进行了研究。关于资产弃置义务的确认问题,本部分在介绍时结合美国资产弃置义务确认经验进行梳理,从确认范围、确认标准等方面进行了探讨。然后,笔者深入研究了资产弃置义务初始计量和后续计量及资产弃置义务负债的修正问题,此部分涉及到了公允价值在资产弃置义务会计初始计量中的应用和资产弃置义务成本资本化与费用摊销的问题。资产弃置义务的披露主要从披露的方式、披露的内容两方面进行论述。在对资产弃置义务确认、计量与披露问题研究后笔者对不同准则制定机构在资产弃置义务处理方面进行了比较,同时也对不同国家准则之间存在的差异进行了总结分析。最后,本文采用案例说明的方式对资产弃置义务的会计处理进行了梳理分析,以便读者更加真实地理解其会计处理的过程。第四部分,我国上市公司资产弃置义务会计处理的现状与问题。本部分首先对样本选择进行了解释说明,根据中国证监会发布的《上市公司行业分类指引》我国涉及到资产弃置问题的行业有采掘业、制造业、电力行业,笔者通过查阅行业内上市公司年报,统计出共计139家上市公司确认了资产弃置义务。其次,对139家上市公司弃置费用进行了总体的统计分析,包括确认资产弃置义务上市公司数量、弃置费用金额及比重、企业性质等方面的分析。然后,对我国上市公司在资产弃置义务方面存在的问题进行了探讨,主要从确认资产弃置义务上市公司比例情况、金额合理性、披露情况方面进行了分析。最后,针对前部分存在问题的原因进行了研究,指出我国资产弃置义务相关的准则规范不完善和与资产弃置义务相关的法律机制不健全等都不利于实务中的会计处理。第五部分,完善我国资产弃置义务会计处理的建议。针对我国目前资产弃置义务会计存在的诸多问题,本部分从不同角度给出了建议,包括对资产弃置义务准则的完善即进一步扩大适用资产弃置义务会计处理的范围、资产弃置负债确认的改进、计量的完善以及加强资产弃置义务法律法规建设等都将促进企业资产弃置义务会计处理。