论文部分内容阅读
2016年1月,IASB发布了《国际财务报告准则第16号——租赁》,其中,准则最大的变化是要求企业“两租合一”,在会计处理上对经营租赁和融资租赁业务一视同仁,全部纳入资产负债表中。在我国会计准则持续趋同的背景下,提前对我国租赁准则CAS21假如遵循IFRS16的变化进行改革将对我国航空公司财务和经营管理造成的后果进行分析,并且探讨应对策略具有前瞻性且有重要的现实意义。本文的研究问题是IFRS16对我国航空企业的预期影响,以南方航空为例,具体分解为两个方面:(1)对财务指标的影响,通过分析我国现行会计准则与IFRS16的会计处理差异得出;(2)对企业行为决策和风险管理的影响,在财务数据指标影响的基础上,分析企业购买/租赁决策和风险管理是否会受到影响。本文主要采用案例研究的模式,以2017年最新颁布的IFRS16作为切入点进行研究,主要的研究方法为案例分析法,同时也运用了比较分析等方法。本文的写作逻辑是基于资产负债观和会计准则的经济后果理论的理论基础,阐述国际租赁会计准则IFRS16的修订背景、历程和主要内容,并将其与现行租赁准则进行对比后,通过南方航空的案例分析新租赁准则对我国航空企业的影响,具体分析包括财务信息、租购业务和风险管理在内的预期影响,并提出应对建议。本文的研究发现主要有以下2点:(1)若应用IFRS16将经营租赁表内化,航空企业财务数据会受到广泛影响;(2)IFRS16预期会对财务数据产生广泛影响,但是其对企业行为的影响有限,需结合企业发展的实际情况进行考虑。本文的创新点:(1)本文参照最新准则以及相关资料对准则的主要内容进行阐述,并与CAS21进行比较。(2)以南方航空为例,深入分析目前租购飞机资产的原因,并且结合当前期租购飞机资产的原因,探究会计准则的改变对于承租人选择何种模式引进资产的影响。(3)以案例公司南方航空为例分析准则变更后对企业风险管理,尤其是汇率风险管理的影响。