对企业养老金会计的改革,不仅是我国会计制度改革的重要组成部分,同时,也是我国经济体制改革中十分重要的课题。计划经济体制下,以“社会福利观”为核心的企业养老金核算体系,必然过渡到社会主义市场经济条件下,以“劳动报酬观”为基础的企业养老金核算体系。本文正是基于这一认识,从企业养老金会计核算这一微观角度切入,引入国际上通行的企业养老金精算技术,系统分析企业养老金制度的可持续化发展问题,为建立和完善有中国特色的企业养老金会计提供理性思维和对策建议。 论文全面分析了我国养老保险制度的现状,指出存在的主要弊端,从而引导出我国企业养老金会计问题研究的必要性和紧迫性。通过借鉴西方发达国家企业养老金会计的经验,分析比较了国际上两类主流的养老金计划;着重对我国企业实行的基本养老金和企业年金进行了深入研究,探索适用我国企业的养老金会计核算模式。 在基本养老金部分,主要对养老金的精算问题进行探索,设计出在定益养老金计划下的养老金会计核算模式;在企业年金部分,通过对企业年金制度的全面分析,探讨企业年金方案的设计,以及适合我国的企业年金会计核算体系。通过这两部分的分析研究,对我国企业养老金会计体系进行了科学的系统化规范,从会计核算的角度促进企业养老金制度可持续化发展目标的实现。 文中运用案例分析,验证了该设计规划的科学合理性。本文主要针对一般企业正常经营状况进行分析研究,对于破产企业、隐性债务等特殊问题企业的养老金会计问题,尚待进一步深入探讨。