随着我国资本市场的发展,目前本土事务所经历了三次大规模合并。分别是1998—1999年由于财政部和证监会倡导脱钩改制导致的合并；2000—2001年政府和行业协会为满足资本市场要求,出台了一系列条例,使得审计业务的门槛得到加强,促使了事务所间的合并；2007年以后中国注册会计师协会颁布了《中国注册会计师协会关于推动会计师事务所做大做强的意见》从而鼓励了事务所间的合并。在这三次合并浪潮中本土事务所迅速发展,业务规模和从业人员数量有所提高,然而在2012年中国股市依然出现了绿大地、万福生科等严重的财务造假案。事务所通过合并的方式完成了“做大”,但这是否意味着“做强”,因此有必要对事务所的合并与审计质量的关系进行研究。本文选取最新会计准则全面实施后2007-2012年A股非金融类上市公司数据,在剔除同时含B股或H股上市公司、ST和*ST公司和披露数据不全的上市公司后,运用修正Jones模型中的可操控性应计利润作为审计质量的替代变量,实证检验了事务所合并对审计质量的影响。实证结果显示,新设合并后的事务所不能显著的提高审计质量而吸收合并后的事务所可以显著的提高审计质量。因此事务所在合并的时候不能只注重形式上的合并,更重要的是融合事务所间的文化并建立完善的内部管理方式,真正通过合并做大做强。