论文部分内容阅读
审计意见购买(Audit Opinion Shopping)直接影响着审计质量。从国外的安然事件(Enron Event).世通事件(WorldCom Event)到国内的银广夏事件、蓝田股份、科龙事件,一些会计师事务所因出具虚假审计意见、与上市公司合谋而受到证监会的处罚。审计意见购买行为不但严重扰乱了证券市场秩序,而且严重阻碍了注册会计师行业的健康发展。注册会计师作为一个拥有高技能专业水平的行业,具有发现上市公司财务舞弊的能力,但其在面对上市公司财务舞弊行为时不但没有起到应有的监督作用,反而迎合上市公司的审计意见购买动机,丧失了应有的审计独立性,出具虚假的审计意见,这是什么原因所致?本文的研究正是为了解决这一问题。本文首先结合管理学中的系统管理理论和资源基础理论分析了影响会计师事务所行为选择的因素,并构建了影响审计意见购买行为的会计师事务所特征框架,在此基础上运用Lee and Gu(1998)的动态博弈模型对会计师事务所各个因素对审计意见购买的影响做了进一步分析。之后以证券市场上2002-2010年度因年报违规而受到证监会处罚的上市公司作为具有审计意见购买动机的样本进行实证,通过logistic多元回归模型分析会计师事务所所处区域经济环境情况、竞争地位、客户重要性程度、内部核心资源情况、审计报告质量对审计意见购买行为的影响。最终本文得出以下结论：现阶段我国会计师事务所基本保持了审计独立性；除审计师变更和异常审计收费外,还存在其他更为隐蔽的审计意见购买方式；会计师事务所客户重要性程度、内部核心资源和审计报告质量与会计师事务所是否发生审计意见购买行为有显著关系。本文的研究结论对注册会计师行业及其监管部门如何防范会计师事务所审计意见购买行为、提高会计师事务所审计质量起到一定的启示作用。