近年来,行政监管机构的监督重点正在从中国证监会做出的各类行政处罚逐渐转向证券交易所做出的非行政处罚。2018年中国证监会副主席李超在主题为探究一线监管建设的讨论会中表明,证监会已通过采取看穿式监管、会员监管、科技监管等措施加强一线监督管理工作,同时要求一线监管机构不断分析外部风险挑战,创新工作方式,筑牢监管基础。其中,财务报告问询函是证券交易所实现一线监管上市公司财务报告信息的重要措施,通过对财务报告的疑点和风险信息进行追根究底地问询,既对上市公司信息披露行为起到监管效果,又对资本市场各主体起到引导教育作用。自2015年深交所公开披露财务报告问询函以来,涉及的上市公司数量逐渐增加,问询函发放的次数逐渐增多,上市公司面临的监管环境也愈发趋严。对于审计师而言,当被审计对象收到财务报告问询函时,可能引发审计师采取相应的行动,从而影响审计意见决策。此外,媒体关注可能促使监督管理部门为维持公民对政府的信赖而提高重视程度,使得其更好地解决媒体所关注的问题。当媒体关注到已收到财务报告问询函的上市公司时,可能会提高审计师风险,而为了应对可能的风险威胁,作为其年报审计业务委托人的审计师可能会相应调整审计内容和资源投入,从而影响其出具审计意见。本文以2015-2019年我国A股上市公司为样本,研究上市公司收到财务报告问询函时,是否会影响审计师做出审计意见决策。同时,将媒体关注纳入研究框架,探索当媒体关注了已收到财务报告问询函的上市公司时,审计师是否会对其审计工作内容做出相应调整,从而影响审计意见的决策。此外,本文还从函件内容和审计师声誉角度展开探索,进一步考虑了财务报告问询函的核查意见、媒体关注、审计意见三者之间的关系,以及审计师声誉对财务报告问询函与审计意见关系的影响。研究发现:（1）审计师对于收到财务报告问询函的上市公司,出具非标准审计意见的可能性更大;（2）相对于媒体关注较低的上市公司,审计师对媒体关注较高的上市公司出具非标准审计意见的概率更大;（3）相对于媒体关注较低的上市公司,媒体关注较高的上市公司收到财务报告问询函时,审计师出具非标准审计意见的可能性更大;（4）财务报告问询函中包含核查意见能进一步提高审计师出具非标准审计意见的概率,同时,相对于媒体关注较低的上市公司,财务报告问询函中包含核查意见对审计师出具非标准审计意见的促进作用在媒体关注较高的上市公司中更为明显;（5）财务报告问询函能提高非国际四大审计师出具非标准审计意见的概率,但对国际四大审计师出具非标准审计意见的影响不明显。本文研究结果表明属于非处罚性监管的财务报告问询函制度能促进资本市场健康发展,监管机构应加强以财务报告问询函为代表的一线监管,突出证券交易所作为一线监管的主体,从而实现党的十九大报告提出的“创新监管方式”和“防范重大风险”的要求。同时,对完善媒体监督治理机制也具有借鉴价值,能促进上市公司不断优化信息披露制度,从而营造良好的信息环境。