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随着企业分工更加精细化、网络信息化的迅速普及,单个企业之间的竞争逐渐被企业供应链之间的竞争所取代(Martin,1999)。无论从企业角度还是从外部监管者角度,供应链关系的发展都对资本市场产生了很大的影响。众所周知,审计制度是资本市场保护广大投资者合法权益的重要制度安排,缺失了外部审计对资本市场的“看门人”作用,市场秩序就得不到建立和维护。审计市场的特征是由供求双方的力量和特征所共同决定的(夏立军,2004),本文将审计师行业专长作为事务所特征,将供应链关系作为被审计单位的特征,在此基础上定义基于企业供应链关系形成的整合供应链审计服务为:被审计单位与它的主要客户(至少一位)或者主要供应商(至少一位)共同聘用一家事务所进行财务报表审计。以往的研究倾向于关注供应链关系对企业的影响,鲜少有文献探讨供应链关系对外部监管者的影响。因此本文从外部监管者的角度出发,研究整合供应链审计服务与审计师行业专长对审计市场的投入(审计费用)和产出(审计质量)的影响。综合考虑审计市场供求双方的特征,本文的研究对象为2007——2016年间A股非金融类上市公司,参考Frankel(2002)审计质量模型和Simunic(1980)审计定价模型,实证检验整合供应链审计服务与审计师行业专长二者之间存在的关系以及它们对审计质量和审计费用的影响。研究结果表明:(1)由于整合供应链审计服务中产生的供应链知识和审计师行业专长二者之间产生了协同效应,因此具有审计师行业专长的事务所提供的整合供应链审计服务与审计质量正相关。此外,综合考虑整合供应链审计服务与审计师行业专长,二者对审计费用的影响主要表现为差异化效应。(2)进一步研究分析,本文发现事务所在提供整合供应链审计服务时产生了审计师行业专长的溢出效应,这种溢出效应表现在:在提供整合供应链审计服务的情况下,即使事务所在被审计单位所在行业中无行业专长,但在被审计单位的主要客户或主要供应商所在的行业中有行业专长,那么被审计单位的审计质量也得到显著提高。此外,这种审计师行业专长的溢出效应对审计费用并不产生影响。本文的研究结果在理论方面,为完善现行的整合供应链审计服务和审计师行业专长的研究提供了经验证据;在实践方面,从审计投入(审计费用)和审计产出(审计质量)两方面论证了提高审计市场效率的新思路。