整合供应链审计服务与审计师行业专长对审计质量及审计费用的影响

来源 :新疆财经大学 | 被引量 : 0次 | 上传用户:wangaimin143074
下载到本地 , 更方便阅读
声明 : 本文档内容版权归属内容提供方 , 如果您对本文有版权争议 , 可与客服联系进行内容授权或下架
论文部分内容阅读
随着企业分工更加精细化、网络信息化的迅速普及,单个企业之间的竞争逐渐被企业供应链之间的竞争所取代(Martin,1999)。无论从企业角度还是从外部监管者角度,供应链关系的发展都对资本市场产生了很大的影响。众所周知,审计制度是资本市场保护广大投资者合法权益的重要制度安排,缺失了外部审计对资本市场的“看门人”作用,市场秩序就得不到建立和维护。审计市场的特征是由供求双方的力量和特征所共同决定的(夏立军,2004),本文将审计师行业专长作为事务所特征,将供应链关系作为被审计单位的特征,在此基础上定义基于企业供应链关系形成的整合供应链审计服务为:被审计单位与它的主要客户(至少一位)或者主要供应商(至少一位)共同聘用一家事务所进行财务报表审计。以往的研究倾向于关注供应链关系对企业的影响,鲜少有文献探讨供应链关系对外部监管者的影响。因此本文从外部监管者的角度出发,研究整合供应链审计服务与审计师行业专长对审计市场的投入(审计费用)和产出(审计质量)的影响。综合考虑审计市场供求双方的特征,本文的研究对象为2007——2016年间A股非金融类上市公司,参考Frankel(2002)审计质量模型和Simunic(1980)审计定价模型,实证检验整合供应链审计服务与审计师行业专长二者之间存在的关系以及它们对审计质量和审计费用的影响。研究结果表明:(1)由于整合供应链审计服务中产生的供应链知识和审计师行业专长二者之间产生了协同效应,因此具有审计师行业专长的事务所提供的整合供应链审计服务与审计质量正相关。此外,综合考虑整合供应链审计服务与审计师行业专长,二者对审计费用的影响主要表现为差异化效应。(2)进一步研究分析,本文发现事务所在提供整合供应链审计服务时产生了审计师行业专长的溢出效应,这种溢出效应表现在:在提供整合供应链审计服务的情况下,即使事务所在被审计单位所在行业中无行业专长,但在被审计单位的主要客户或主要供应商所在的行业中有行业专长,那么被审计单位的审计质量也得到显著提高。此外,这种审计师行业专长的溢出效应对审计费用并不产生影响。本文的研究结果在理论方面,为完善现行的整合供应链审计服务和审计师行业专长的研究提供了经验证据;在实践方面,从审计投入(审计费用)和审计产出(审计质量)两方面论证了提高审计市场效率的新思路。
其他文献
1需求分析1.1任务概述航空订票系统的功能为:把旅客的姓名、性别、身份证号码、乘坐时间、出行始发地和目的地等信息输入到系统中由旅客选择航班。航空公司随时掌握各个航班
请下载后查看,本文暂不支持在线获取查看简介。 Please download to view, this article does not support online access to view profile.
新媒体时代,传统报刊如何守住舆论阵地,扭转不利局面,更好地发挥作用,是迫切需要深入研究解决的重大课题。本文深入分析了传统报刊转型的必要性和紧迫性,结合国内外报刊转型
电喷雾质谱法是药物结构确证的重要方法之一,电喷雾质谱仪是一类贵重精密仪器。文中介绍了电喷雾质谱原理及分析技术,并在实践的基础上,从实验内容的安排、实验的具体实施、
以胡萝卜渣为原料,采用二次回归正交旋转试验方法对提取液体积、氢氧化钠质量分数、提取时间和提取温度4个单因素工艺参数进行了研究,以优化胡萝卜渣不溶性膳食纤维提取工艺
<正> 一、前言高压钢丝编织胶管的制造,过去一直沿用铁芯支撑的工艺方法。由于受铁芯、硫化缶长度和厂房作业面积、工艺条件等方面的限制,很难制作质量均匀、大长度的胶管。
“科学技术是第一生产力”是当代社会生产的重要特征,科技实力已经成为决定国家综合国力强弱和国际地位高低的重要因素。人力资源的开发是发展先进生产力的重要途径,这客观上要
班规是班级中多数同学公认的,大家都能做到的简要条款。班规是一种制度,它的制定,需要智慧。如果班级有解决不了的问题,可能是班规出了问题。切合班级实际的班规,对于处理解
期刊
本研究以基于中国教师研修网的国培计划之“小学班主任教师培训项目”为个案,主要分析该项目当前的互动状况及互动深度,发现网络研修日志和沙龙文章的阅读点击率和评论的次数非
近年来,“联片教研”作为教育研究领域较热的一个话题,引发了诸多教育工作者的高度关注。本文立足教学实践,以“联片教研”这一教学热点为切入点,从概念阐述、积极价值、实施