我国的水资源较为紧缺,作为一个14亿人口的大国,人均水资源量仅为两千多立方米,距世界平均水平相差甚远。水资源不仅是我们赖以生存的生命之源,也是经济发展和环境保护的重要基础。山西省作为华北内陆省份,地处黄土高原,降雨量少,省内大型河流和湖泊较少,水资源更为紧缺,属于缺水省份,众多的采矿企业也导致了对水资源和生态环境的破坏较为严重。水资源税有助于提高全民节约和保护水资源的意识,水资源税以税的形式增加了浪费水资源的成本,抑制水资源的浪费现象,提升居民和企业对水资源的重视,进而促进生态环境的保护。水资源税作为地方税种,在“营改增”之后地方税主体税种缺位的情况下,可以丰富地方税种,有助于增加地方财政收入,弥补地方政府对水资源的管理和保护所付出的成本,减轻地方财政压力。于是,在2016年国家出台政策首先在河北省进行了税收改革,实施了水资源费改税,并且在第二年进一步将多个缺水省份纳入税改试点范围,包括山西省在内等9个地区。不少研究都表明税改既取得了不错的效果,但是也存在一定的问题,而且不同地区所面临的问题既有共性也有特性,因而研究不同地区的水资源税和政策效果之间的因果关系,对于完善水资源税,加强对于水资源的有效保护具有重要意义。本文聚焦于山西省水资源税的改革实践,通过合成控制的实证分析方法研究山西省水资源税与用水效率之间的因果关系。第一章为引言,介绍了我国水资源的现状,阐述了水资源税的意义,并对国内外的相关研究进行了综合性评述,提出了本文的研究思路、方法和创新点等。第二章介绍了水资源和水资源税的概念,概述了水资源税的理论基础。从水资源的概念入手,扩展延伸到水资源税的概念,然后对水资源税费的差异进行对比,最后分别从三个方面论述了水资源税的理论基础。第三章对水资源税费的发展历程进行回顾。首先回顾了水资源费的历史发展进程,其次回顾水资源税的改革试点,再次对山西省水资源税的具体做法进行了概括分析,最后对山西省水资源税改革试点的成效进行了阐述。第四章以山西省的税改实践为例,对水资源税对山西省用水效率的影响进行实证分析。这部分主要阐述了山西省的水资源现状,提出了本文的研究方法设计思路、变量的选取依据以及数据来源,然后运用STATA软件的synth命令进行拟合反事实合成组,将处理组“真实山西”与控制组“合成山西”进行对比分析。第五章为结论及政策建议。根据山西省进行的虚拟实验得出结论,并且就其中出现的问题提出了进一步改进山西省水资源税的建议。本文的主要结论是山西省水资源税改革试点与用水效率提高的因果关系不显著。仅就2018年来看,水资源税使得山西省的万元GDP用水量降低0.15%,而在2019年却又比假设不实施水资源税改革的情况下升高了1.46%。尽管山西省的水资源税改革取得了一定的效果,例如用水结构的变化显示取用地下水占比降低等,但是实证结果表明水资源税并不是提升山西省用水效率的主要原因,其背后的更加根本的原因有待进一步研究。山西省的税改实践存在一定的困境,例如:疏干排水税额标准较低、税收优惠政策认定缺乏统一标准、取水用水主体认定不完善、特种行业认定标准过时等税收政策上的问题,以及水资源税纳税意识薄弱、取水许可证制度有待完善、部门间协作机制不完善、信息化程度有待提高等税收征管上的问题。本文的创新之处分为两个方面,一方面是研究方法采用了合成控制法,相较于双重差分法具有诸多优势,避免了人为主观选择控制组所产生的误差,能够更加便利有效地评估政策与效果之间的因果关系。另一方面是研究对象选择了山西省,目前大多数学者的研究都聚焦于首个水资源税改革试点的河北省,然而不同地区之间的经济发展、资源禀赋、环境等存在较大差异,所以选择山西省为研究对象,有助于研究水资源税在特定地区的政策效果,为水资源税的全面推开提供参考。