随着我国市场经济改革的不断深入,居民的收入差距必将逐渐扩大。而过大的收入差距则会影响经济的发展、甚至影响社会稳定。在收入差距不断扩大的情况下,研究收入分配体系中的个人所得税的调节作用是必要的。目前,由于缺乏个人所得税的税前收入和税后收入的相关数据,加之方法上的局限性,学术界对个人所得税调节收入差距的力度认识不清。本文正是在这一背景上展开研究的。本文在文献分析的基础上,通过理论分析和实证分析研究了个人所得税的收入分配功能。首先,本文对税前和税后收入进行了细致的分析。认为个人的总收入和可支配收入不能代表税前和税后收入,因为它们包含了社会保障制度对收入分配的影响,因此需要将其从个人所得税中剔除。并以此为基础得出了具体的计算税前和税后收入的方法;其次,本文详细的分析了税收规模、免征额、累进程度、税率高低、征收率、经济增长、征收模式等对个人所得税的调节方式;最后,本文利用全国和天津市的收入数据,具体的计算了个人所得税对基尼系数和收入不良指数的总体影响以及各个因素在实际的征收体系中发挥了的作用。通过实证分析,本文认为我国的个人所得税不论是对全国还是对天津市的基尼系数和收入不良指数都具有正向的调节作用,然而这种正向调节作用的幅度较微弱——调节力度仅在3%以内。这种微弱力度是由于个人所说的税收规模较小、免征额大小选择不当、税率设计不当、低收入组收入增长较慢、征收模式的不适应等多方面因素造成的。因此要使得我国个人所得税对收入差距发挥较大的收入分配功能,需要从扩大个人所得税税收规模、加强征管力度、适当选择免征额、调节累进度和税率、加强低收入组收入的增长以及转变征收模式等方面加以改进。