随着我国企业的大规模并购,商誉的规模急剧增加,同时也给商誉减值埋下了较大的隐患。近年来,由于我国资本市场上商誉规模巨大,受商誉减值影响的上市公司不断被曝出,引起了我国资本市场对商誉减值风险的关注。出现商誉大规模“爆雷”现象的一个重要原因就是商誉后续计量中企业有较大的自主性,并且结合我国以及国际上商誉规模巨大的现状,越来越多的学者开始思考减值测试法是否能够公允有效的反应商誉的价值以及是否符合现在商誉规模巨大的实际情况。因此许多学者开始呼吁在商誉后续计量中重新引入摊销法,同时国际上也在热议商誉减值问题,争议的焦点主要集中在商誉的后续计量上,国际会计准则理事会在不断征询各国企业对商誉后续计量的看法,但是到目前为止还没有得到较为合理的解决。因此,为了降低商誉减值给并购公司造成的损害,非常有必要对商誉后续计量方法进行分析,发现现行会计准则规定的减值测试存在的缺陷,提出改进措施并寻找更加合理的、适应目前市场特点的商誉后续计量方法。本文选取具有代表性的属于医药行业的“誉衡药业”作为案例公司,在前人研究的基础之上,采用文献研究法、案例分析法、对比分析法,梳理了商誉相关准则规定,结合信号传递理论、信息不对称理论以及盈余管理等理论展开研究。首先,对誉衡药业及被并购公司进行介绍,梳理并购、商誉的形成和后续计量过程,并发现商誉减值测试存在的问题,包括:（1）大股东频繁减持套现（2）存在“洗大澡”的嫌疑（3）减值测试时点滞后（4）减值测试结果可靠性存疑（5）商誉减值信息披露不完善不及时。同时分析出现这些问题的原因。其次,通过运用系统摊销法、系统摊销与减值测试并行法对誉衡药业并购标的公司的相关商誉进行重新计算,从不同方法实施的复杂程度、对盈余管理的影响、对报表项目的影响、对企业经济效果的影响这几个方面进行对比分析,并得出结论。最终得出本文的研究结论:（1）现行会计准则规定的减值测试法存在诸多缺陷,包括:减值测试法使企业业绩波动更加明显、给企业留下较大的盈余管理空间、减值测试法具有滞后性（2）誉衡药业经营业绩在减值测试法下波动更为明显（3）系统摊销与减值测试并行法可能更适合商誉规模较大的企业;并对优化商誉后续计量提出参考意见:主要包括以下几个方面:（1）完善会计准则对减值测试的相关规定（2）加强商誉减值相关信息的披露制度安排（3）提高相关工作人员的专业水平和职业素养（4）引入系统摊销与减值测试并行法。