进入二十一世纪以来,资本市场迅猛发展,给公司的内部控制带来了全新的挑战。国内外上市公司经济犯罪与财务舞弊案件频繁爆发,环球电讯、安然、施乐、天一科技、金城股份、黄山旅游等……这些舞弊丑闻背后是公司内部控制失灵,内控环境存在缺陷。一次次危机推动着监管制度的完善,美国《萨班斯法案》出台,我国也制定了《企业内部控制基本规范》,但在执行中仍存在诸多问题。因此,通过分析国内外财务舞弊公司的内控缺陷成因,为我国上市公司完善内控提供参考,是一项富有意义的研究课题。在世界各国中,日本与我国在制定内部控制规范时都借鉴了《萨班斯法案》和COSO报告,加之文化相似,地域相近、经济交流密切,日本上市公司财务舞弊暴露出的内部控制问题,对我国上市公司来说就很具参考价值了。本文选择东芝的财务舞弊案作为研究案例。2015年9月7日,东芝向外宣布其隐瞒了从2008年开始为了掩盖多块业务经营不佳的亏损虚增大量利润的事实。东芝创立于1875年,于1984年在东京证券交易所一部(相当于我国主板)上市,是经济实力雄厚的世界五百强企业,一直被认为是公司治理的先行者和“优等生”。此次财务舞弊案却暴露出东芝在企业文化、股权结构、董事会权力安排、监事会制度设置以及人力资源制度等方面的巨大缺陷。而这些方面,恰恰都属于内部控制五要素中内控环境方面的要素。因此,东芝的财务舞弊案不得不让人开始反思,内部控制缺陷是否是造成此次案件的重要原因?其中,内控环境又扮演了怎样的角色?它能否为中国上市公司内控环境的优化带来新的思路和建议?文章首先提出研究背景、内控环境的制度背景、研究目的和意义,简要说明了文章的研究思路及创新点,确定了文章的结构。其次,梳理了内控环境方面国内外研究的现状,阐述了文章的理论基础。第三章与第四章为本文的中心主体部分。第三章为东芝财务舞弊案的背景、导致其产生内控环境缺陷的具体问题及影响。第四章基于内部控制环境的角度,详细剖析了东芝内控环境缺陷的根源,主要从企业文化、股权结构、董事会权力、监事会设置、人力资源激励制度五方面来重点分析。最后,文章对我国上市公司完善内控环境提出优化的建议。本文主要使用文献分析法和案例研究法,通过搜索国内外关于内控环境相关研究文献,从而较全面地掌握内控环境的基础理论知识。再通过搜索东芝公司的企业内部资料和公开资料,较全面地了解案件发生时东芝的经营状况,分析内控环境失效对该企业产生的影响。接着系统回顾东芝财务舞弊所使用的方法,从我国《企业内部控制基本规范》所定义的内控环境包含的要素出发,剖析东芝内部控制存在的几大缺陷,最后针对案例中出现的问题,对我国上市公司内控环境中的类似问题提出优化建议。本文的主要贡献如下:第一,所选择的案例具有典型性和时效性,东芝财务舞弊案是日本历史上虚增利润金额最大、影响力最大的案件,反映出的问题涵盖内控环境各个要素,因此具有典型性。案件爆发于2015年,距今不久,本文根据此进行的案例分析因而具有时效性。第二,研究视角具有创新性。以往的公司财务舞弊丑闻研究一般从内部控制的五要素进行整体分析,本文从内控环境单个要素的视角对案例进行深入剖析,以小见大,旨在提示我国上市公司尤其要注意加强内控环境的建设,发挥其在内部控制中的重要作用。