近年来,国内国外频频曝出会计丑闻,给资本市场造成了严重损失,打击了投资者对资本市场的信心,社会对财务信息失真问题给予了极大的关注。理论界与实务界对其产生原因进行了广泛的讨论和研究,尽管原因是多方面的,其中内部控制的缺失或失效无疑难辞其咎。为了整顿上市公司秩序、恢复投资者信心,2002年7月美国正式通过了《萨班斯——奥克斯利法案》(Sarbanes-Oxley Act of2002),使对“财务报告内部控制”的报告和评价成为关注的焦点。法案不仅要求管理层报告公司对财务报告的内部控制,而且要求负责公司年报审计的外部审计师就管理层对内部控制的评价进行测试和评价,并出具评价报告。上述条款的规定引起了法律界和职业界的广泛关注并做出了具体的行动。当前我国资本市场也存在会计信息失真和财务舞弊现象,内部控制的建设和评价刻不容缓。2008年6月28日,根据国家有关法律法规,财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会联合制定颁布了《企业内部控制基本规范》,并定于2009年7月1日起在上市公司范围内施行,同时鼓励非上市的大中型企业执行,显示出我国正在引导企业建立健全以财务报告内部控制为核心的内部控制机制,此举亦意味着对财务报告内部控制有效性进行审计也将成为一种趋势。美国财务报告内部控制审计的经验究竟对我国有什么启示,我国又应该如何因地制宜、循序渐进地建立一套财务报告内部控制审计体系,这些问题都值得探讨。本文试图在理解财务报告内部控制审计有关理论的基础上,从我国财务报告内部控制的现状出发,找出存在的问题,同时结合美国财务报告内部控制审计经验的借鉴,尝试提出完善我国企业内部控制审计的建议。全文一共分为四个部分,各部分的主要内容如下:第一章,从内部控制理论的根源追溯,提出“财务报告内部控制”不仅是概念上的变迁,更是一种从企业内部控制角度提高财务信息质量的审计理念的创新。回顾了财务报告内部控制审计的历史,介绍了财务报告内部控制审计与财务报表审计的关系,并阐述了财务报告内部控制审计的目标及实施。第二章,在对我国上市公司财务报告内部控制审计现状的分析中,发现我国内部控制规范“政出多门”问题严重、评价主体不确定、内部控制信息披露方面问题重重,其中既有政策法规的问题,也有实践中的问题。而在对具体问题进行原因分析时,又指出我国企业内部控制标准体系不完善、内部控制系统内部环境不良、管理层和注册会计师内部控制评价规范的缺失导致了以上问题。第三章,针对美国财务报告内部控制审计的实践经验,以及其颁布的一系列最新的规范,指出美国的财务报告内部控制审计在评价范围、制定评价规范以及对内部控制进行鉴证方面对我国有一定的启示作用。最后结合我国的具体国情,提出我国的内部控制评价也应以财务报告内部控制评价为主。针对内部控制环境不良的问题,尝试从公司治理的角度,分别从公司治理结构以及董事会、监事会、审计委员会、内部审计在内部控制中的作用方面分析了如何完善内部控制环境。提出完善我国财务报告内部控制审计规范的建议有充分实施风险导向审计、有机结合内部控制审计与财务报表审计、重视审计人员专业判断能力和合理设计小规模公司的内部控制审计。