商业银行预估未来贷款发生损失的概率,根据发生损失的概率计提的准备金称为贷款损失准备金。该项准备金主要用于覆盖不良贷款,增加商业银行抵御风险的能力,对维持银行稳定持久地经营具有重大的意义。商业银行在我国金融业一直处于主导地位,监管部门对呆账准备制度的改革,从“一逾两呆”、“五级分类法”到“未来现金流折现”,最终将我国贷款损失准备制度成功与国际制度接轨。为了提高贷款损失拨备计提的质量,增强银行抵御风险的能力,在银监会2011年颁布的《中国银行业实施新监管标准的指导意见》文件中,已明确要求建立动态调整贷款损失准备制度。巴塞尔委员会在2012年12月在《第三版巴塞尔协议》中又提出建立逆周期超额资本。许多研究都认为贷款损失准备金计提存在顺周期特征,存在盈余平滑动机,资本管理动机和信号释放动机。但也有学者的研究证明是刚好相反的,即逆周期,并且不存在盈余平滑和资本管理动机,也不具有信号释放动机。由于我国商业银行数量众多,研究难以覆盖全样本和经济周期,所以对贷款损失准备的动态特征尚未给出确切答案,对贷款损失准备计提的影响因素也研究甚少。故本文主要研究了两个问题,一是我国商业银行贷款损失准备的动态特征;二是研究我国商业银行贷款损失准备的计提的影响因素。本文选取2007-2015年间商业银行的相关财务数据,基于贷款损失准备相关理论,对商业银行计提贷款损失准备的动态特征及影响因素进行实证检验,主要内容包括以下几个部分:一是用GDP增长率与税及计提前盈余的相关关系检验贷款损失准备的动态特征;二是通过构建面板回归模型探究贷款损失准备与盈余平滑、资本管理、资产负债率、下一期税及计提前盈余变动、下一期不良贷款变动间的相关关系,以确定影响商业银行计提贷款损失准备的可能因素。实证结果得出以下结论:我国贷款损失准备计提具有顺周期特征;其计提具有前瞻性,同时也存在盈余平滑行为与资本管理动机,并且上市银行的盈余平滑程度比非上市银行更强;但信号释放(下一期税及计提前盈余变动)对贷款损失准备计提没有显著影响;资产负债率对贷款损失准备计提的影响是显著正向的。根据实证结果,结合监管部门要求,对我国的贷款损失准备制度提出几点建议:进一步完善未来现金流折现法,缓解非上市银行顺周期特征;加强对商业银行盈余平滑的监管,提高信息披露质量;加强监管资本充足率未达标的银行,不放松对资本充足率已达标银行的监管;建立风险防控的动态拨备制度。