近年来我国的市场经济不断发展，已经赶超日本成为世界第二大经济体。会计师事务所在这个过程中发挥了举足轻重的作用，同时其自身也在不断发展壮大。其次，国际四大事务所不断涌入我国，与本土事务所抢占市场，它们有绝对的优势，许多国内企业、学者认可“四大代表着高的审计质量”这样的观点。与此相比，提供传统审计服务的国内会计师事务所已不能满足现代市场的需求了。在这一背景下，财政部连续出台强劲的政策鼓励会计师事务所通过合并来扩大规模，实现“做大做强”。“强强联合，做大做强”已经成为当今中国注册会计师行业发展的一大主旋律，也成为业内相关人士讨论的焦点。本文采用规范和实证相结合的研究方法，在对会计师事务所合并的相关文献整理及理论分析的基础上，以2009年12起国内会计师事务所合并案作为研究对象。首先初步分析了合并后，事务所CPA人数、业务收入和上市公司客户数量的变化，紧接着研究事务所合并后，审计市场结构的变化。最后选取2007-2012年间这12家会计师事务所审计的客户公司作为研究样本，采用描述性统计、相关性分析和多元回归分析，就会计师事务所合并对审计质量的影响进行实证研究。研究得到以下结论：合并后，大多数事务所注会人数、业务收入和上市公司客户数量较合并前增加了，说明事务所合并扩大了规模。其次，合并提高了审计市场集中度，大所之间的竞争更加均衡。最后，合并后事务所的审计质量逐年提高；合并后事务所审计的上市公司的可操纵性应计利润比非合并所低，说明与非合并所相比，合并后事务所的审计质量较高；新设合并与吸收合并相比，后者审计质量更高。由此可见，事务所通过合并做大做强的战略初见成效。