数字经济是信息化发展的结果,它的发展促进了服务贸易在世界范围内的流动。这种经济活动以数据为核心,依附于互联网,使得传统技术的使用效率大幅提升,进而使得经济结构得以升级。突如其来的新冠疫情,加速了数字经济的发展,促使了跨境服务贸易的发展。数字经济下跨境服务贸易是迅速崛起的朝阳产业,已成为世界各国尽力争取的新发展机遇。在不久的未来,服务贸易会带来全球产业结构的巨大变化,进而重塑全球经济格局。因此,深入研究数字经济下跨境服务贸易增值税的征管,促进我国跨境服务贸易的健康可持续发展,具有重要意义首先,本篇文章阐述了我国当前跨境服务贸易的发展情况,在分析数字经济对跨境服务贸易增值税的税收贡献的同时,指出我国目前的跨境服务贸易增值税的税收征管体系越来越不能适应新的经济形式,要想融入新的经济活动应改变现行跨境服务贸易增值税征管方式。其次,本文阐述了数字经济的内涵及所具有的数据依赖性、无形性及隐蔽性的特征,界定了跨境服务贸易、跨境服务增值税征管的内涵。加强跨境服务贸易增值税的征管以充分实现增值税的中性,避免双重征税和双重不征税,促进跨境服务贸易的发展。数字经济下跨境服务贸易交易环节复杂、涉及交易主体多、最终消费地难以确定,加强跨境服务贸易增值税的征管可以提高纳税人的纳税遵从度,降低税收征管成本,防止税收辖区的税款流失。上述一般性的分析为后文分析我国跨境服务贸易增值税的征管打下坚实的理论基础。再次,本文从跨境服务进口和出口两个方面对我国跨境服务贸易增值税的征管现状进行研究。在跨境服务进口增值税的税款征收上存在纳税地点难以确认、征税范围不明确以及现行代扣代缴税款的模式难以有效课税等问题。数字经济的隐蔽性使得我国跨境服务贸易的交易主体难以确定,增加纳税人的纳税登记的不遵从性,进而导致税务机关的税源管理难以开展。在跨境服务出口增值税征管方面,现行服务贸易出口增值税存在国际双重征税且相关规定中“实际在境外消费”等用语在征管中难以执行。值得指明的是,本文在论证我国代扣代缴税款的模式难以有效课税时,除进行理论分析外,还通过“平均税负法”估算了该模式下增值税的税收流失情况,这为改善我国跨境服务贸易增值税的征管模式提供了必要的佐证。通过对OECD、欧盟和部分发达国家对跨境服务贸易增值税征管的探索进行分析。分析总结出,世界发达国家及组织在跨境服务贸易增值税的征管上根据交易双方的主体不同,按照B2B、B2C业务模式分别制定了征税地确认规则、税款征管模式。此外,跨境服务贸易增值税不是某一税收辖区内部的问题,需要各税收辖区共同努力,增强在跨境服务贸易增值税领域的征管合作,以上举措为我国提供了可以借鉴的宝贵经验。最后,提出为建立适合我国经济发展的跨境服务贸易增值税征管体系,应遵循税收中性、成本收益及涉税信息共享的基本原则。在跨境服务贸易增值税的征税地点的确定上以“目的地”课税作为基本原则,借鉴国外经验对于B2B和B2C分别制定不同的实际消费地确定规则;在税款征收模式上对于B2B由传统的代扣代缴征收机制转变为“拆分缴税”模式,充分体现增值税价外税的特点,对于B2C采用国际上较为提倡的自行登记申报制度,由国家税务总局牵头建立简易在线申报缴纳平台,由境外供应商自动在线申报缴纳增值税。此外,跨境服务贸易增值税的征管需要世界各国的共同努力,我国应加强“一带一路”成员国税收征管机制建设,同“一带一路”各成员国共同建立增值税涉税信息共享平台,增强跨境服务贸易增值税征管合作。