我国自从2011年起开始强制企业对内部控制审计情况进行披露,该制度旨规范我国上市公司内部控制中存在的问题。在近十年的发展过后,仍有企业存在内部控制失效的情况:在2018年度,我国有75家企业的内部控制审计报告被出具了否定意见,比去年增长了将近一倍。是什么原因导致上市公司内部控制被频繁出具否定意见?对企业出现的否定意见内部控制审计报告进行研究可以帮助企业探寻其被出具否定意见审计报告的根源并做出调整,减少内部控制缺陷,提升企业的内部控制质量。本文基于2018年企业的内部控制审计报告进行了深入具体的研究,采用案例研究的方法,对企业被出具否定意见内部控制审计报告的具体原因进行分析,对其存在的问题进行了研究,主要包括以下三个方面:(1)企业被出具否定意见内部控制审计报告的原因是什么?是在财务方面或是非财务方面出现了重大缺陷?(2)会计师事务所对企业出具的否定意见的行为,是否严格依据了准则对内部控制重大缺陷的相关规定?(3)被连续出具否定意见内部控制审计报告的企业,为何在整改后还会出现问题?是内部机制产生的影响还是外部机制的影响?研究发现:(1)导致企业内部控制审计出现否定意见的重大缺陷中,存在财务相关问题和非财务相关问题,二者产生的原因来自企业内部和外部的共同作用。(2)会计师事务所的情况可以直接影响到企业的内部控制审计结果,媒体的关注会放大企业的内部控制缺陷,给企业的内部控制审计结果带来负面影响。(3)对连续被出具否定意见内部控制审计报告的企业来说,往往在企业内部存在股权结构、董事会结构和治理结构的相关问题,在这种情况下,企业对内部控制的整改政策往往不能够得到有效的执行。本研究的创新点和贡献在于:在研究方法上,本文主要采用了案例研究的方法对企业的内部控制审计报告出现否定意见的原因进行了分析,将其内容联系到企业的出现的具体情况中,从根源解决其内部控制失效的问题。在研究视角上,本文以内控审计结果为着眼点,探究了否定意见的内控报告出现的根本原因,为企业提升内部控制质量提供新的视角。在研究思路上,本文主要以“结果”联系“原因”,从防范企业内部控制失效的视角,寻找解决的途径。